本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第四章第三節消費稅法律制度知識點，詳細介紹消費稅的稅率和征稅方法知識點，同時考生一定要搭配消費稅歷年真題練習進行鞏固相關考點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

重要程度：重點章節

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第三節 消費稅法律制度

【知識點】消費稅的稅率和征稅方法 ★★★

從價計征=比例稅率×銷售額

從量計征=定額稅率×銷售數量

復合計征=從價計征+從量計征

一、稅率的特殊規定

1.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。

未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

2.納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

3.卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

4.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。

5.殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

6.下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅：①白包卷煙;②手工卷煙;③未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙。

7.配置酒適用稅率的確定

(1)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配制酒，按其他酒稅率征收消費稅。

①具有國家相關部門批準的國食健字或衛食健字文號;② 酒精度低于38度(含)。

(2)以發酵酒為酒基，酒精度低于20 度(含) 的配制酒，按其他酒稅率征收消費稅。

(3)其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下消費稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

【2020年·單選題】根據消費稅法律制度規定，下列采用從量計征的是( )。

A.啤酒

B.紅酒

C.白酒

D.藥酒

【答案】A

【解析】本題考查消費稅征稅方法。從量定額征收消費稅的有：啤酒、黃酒、成品油。從量計征、復合計征適用的情形是常考的考點。

【2021-單選】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2022年8月銷售用自產葡萄酒和外購月餅組成的中秋禮盒500套，每套含增值稅售價565元，其中葡萄酒含增值稅售價339元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%。計算甲酒廠當月銷售中秋禮盒應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.500×565×10%=28250(元)

B.500×339÷(1+13%)×10%=15000(元)

C.500×565÷(1+13%)×10%=25000(元)

D.500×339×10%=16950(元)

【答案】C

【解析】納稅人將非應稅消費品與應稅消費品組成成套消費品銷售的，依銷售額全額計算消費稅。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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