本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第四章第三節消費稅法律制度知識點，詳細介紹消費稅的納稅人、消費稅的稅目知識點，同時考生一定要搭配消費稅歷年真題練習進行鞏固相關考點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

重要程度：重點章節

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第三節 消費稅法律制度

【知識點】消費稅的征稅環節 ★★★★★

一、征稅范圍

生產應稅消費品

委托加工應稅消費品

進口應稅消費品

批發銷售卷煙

零售應稅消費品

二、生產應稅消費品

【注意1】用于其他方面，是指納稅人將自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

【注意2】工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅：

(1)將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的; (2)將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。

三、委托加工應稅消費品

委托加工應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

【注意】不論在財務上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅的情形：

1.由受托方提供原材料生產的應稅消費品;

2.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品;

3.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品。

四、進口應稅消費品

1.單位和個人進口應稅消費品，于報關進口時繳納消費稅。

2.進口環節的消費稅由海關代征。

五、零售應稅消費品

1.商業零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品(不是所有首飾，僅限于金銀首飾、鉆石首飾)

(1)在零售環節繳納消費稅，生產環節不繳納。

(2)金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。不包括鍍金首飾和包金首飾。

2.零售超豪華小汽車

自2016年12月1 日起，對超豪華小汽車，在生產(進口)環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環節納稅人。

【注意】視同零售金銀飾品的情形：

1.為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業務，不包括修理、清洗業務。

2.經營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

3.未經中國人民銀行批準經營金銀首飾批發業務的單位將金銀首飾銷售給經營單位。

六、批發銷售卷煙

1.征收方法：從價+從量

2. 煙草批發企業將卷煙銷售給：

(1)其他煙草批發企業單位：不繳納消費稅;

(2)零售單位等其他單位：繳納消費稅。

3. 納稅人兼營卷煙批發和零售業務的應當分別核算，未分別核算的，按照全部銷售額、銷售數量計征批發環節消費稅。

以上分享部分章節知識點內容，完整版可點擊進入>>2025年初級會計《經濟法基礎》精要講義一本通。

考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下消費稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】根據消費稅法律制度的規定，納稅人自產應稅消費品用于下列項目中，不繳納消費稅的是( )。

A.用于連續生產應稅消費品

B.用于職工福利

C.用于管理部門

D.用于在建工程

【答案】A

【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的(選項A)，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程(選項D)、管理部門(選項C)、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利(選項B)、獎勵等方面。

2.【2022-多選】根據消費稅法律制度的規定，下列行為中，應當繳納消費稅的有( )。

A.汽車廠將自產的小汽車贊助給某綜藝節目

B.酒廠將自產的白酒贈送給合作單位

C.卷煙廠將自產的煙絲用于連續生產卷煙

D.地板廠將自產的實木地板用于辦公樓裝修

【答案】ABD

【解析】選項C，納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅;選項ABD，用于其他方面的，于移送使用時納稅。

3.【2021-單選】根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應作為委托加工應稅消費品繳納消費稅的是( )。

A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費加工的應稅消費品

B.受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品

C.由受托方提供原材料生產的應稅消費品

D.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

【答案】A

【解析】委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

4.【2022-單選】根據消費稅法律制度的規定，企業發生的下列業務中，應繳納消費稅的是( )。

A.百貨商場銷售高檔化妝品

B.餐飲服務企業銷售餐飲服務并贈送白酒

C.小汽車銷售公司向消費者個人銷售超豪華小汽車

D.飾品加工企業生產銷售金銀首飾

【答案】C

【解析】選項A，高檔化妝品在零售環節不征收消費稅;選項B，白酒在零售環節不征收消費稅;選項C，超豪華小汽車在零售環節加征消費稅;選項D，金銀首飾在零售環節征稅，在生產環節不征收。

5.【2022-多選】根據消費稅法律制度的規定，下列情形中，屬于消費稅征收范圍的有( )。

A.丙煙草批發企業批發銷售卷煙給某零售商店

B.甲化妝品公司自產高檔化妝品贈送客戶

C.丁筷子廠生產銷售竹制一次性筷子

D.乙汽車經銷商零售超豪華小汽車

【答案】ABD

【解析】選項C，“竹制”一次性筷子不屬于應稅消費品，不繳納消費稅。

做完以上試題后，更多章節練習題可點擊獲取>>2025年初級會計《經濟法基礎》各章節必刷題。

2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準考證打印時間及打印入口官網匯總。

2025初級會計經濟法基礎題庫入口

考生可點擊下列圖片進入免費初級會計在線題庫，搭配章節練習進行備考。

初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

以上內容就是“2025年初級會計《經濟法基礎》第四章知識點”的相關信息，進入學習階段小編為廣大考生上傳2025年初級會計易混點、高頻考點、歷年真題資料等內容，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。