本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第四章第二節增值稅法律制度知識點，詳細介紹準予抵扣的進項稅額知識點，同時考生一定要搭配經濟法章節歷年真題練習進行鞏固相關考點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

重要程度：重點章節

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第二節 增值稅法律制度

考點：一般計稅方法應納稅額的計算

進項稅額——準予抵扣

【提示】增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、完稅憑證和符合規定的國內旅客運輸發票。

(1)從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)上注明的增值稅額。(如果取得增值稅普通發票，通常不得抵扣進項稅額)

(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(3)購進農產品除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和扣除率計算進項稅額，國務院另有規定的除外。

進項稅額計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

(4)納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

納稅人取得符合規定的國內旅客運輸發票的，以發票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

①取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額;

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

(5)從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(6)原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

(7)原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

【提示1】2013年8月開始，購入自用的兩車一艇準予抵扣。

【提示2】納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

【提示3】納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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考生看完以上內容后，可以做下增值稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2023-單選】甲植物油廠為增值稅一般納稅人，2022年7月從農民手中收購一批花生，農產品收購發票上注明買價為182000元，甲植物油廠當月將收購的花生80%用于加工食用植物油，剩余的部分用于無償贈送給客戶，已知購進農產品按9%的扣除率計算進項稅額，計算甲植物油廠當月上述業務準予抵扣的進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.182000×9%=16380(元)

B.182000÷(1+9%)×9%=18000(元)

C.182000×9%×80%=13104(元)

D.182000÷(1+9%)×9%×80%=14400(元)

【答案】A

【解析】朋友贈送視同于銷售，故可以計算抵扣進項稅額。

2.【2022-單選】甲糧油公司為增值稅一般納稅人，2021年10月向農民收購一批大豆，開具的農產品收購發票上注明買價99 190元，從農場購進花生，取得農產品銷售發票注明買價273 000元。當月購進的大豆和花生均用于生產食用植物油。已知購進農產品按9%的扣除率計算進項稅額。計算甲糧油公司當月上述業務準予抵扣的進項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.99 190×9%+ 273 000×9%= 33 497.1(元)

B.273 000÷(1-9%)×9%=27 000(元)

C.99 190÷(1-9%)×9%=9 810(元)

D.99 190÷(1-9%)×9%+ 273 000÷(1-9%)×9%=36 810(元)

【答案】A

【解析】取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

3.【2021-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從小規模納稅人乙公司購進一批農產品用于生產食用植物油，取得增值稅專用發票注明金額10 000元、稅額300元。甲公司購進的該批農產品當月申報抵扣進項稅額。已知農產品扣除率為9%。甲公司當月購進該批農產品準予抵扣的進項稅額為( )。

A.927元

B.900元

C.873元

D.300元

【答案】B

【解析】購進農產品按照簡易計稅方法依據3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。甲公司當月購進該批農產品準予抵扣的進項稅額=10 000×9%=900(元)。

4.【2020-多選】根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人購進貨物、服務取得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有( )。

A.農產品銷售發票

B.增值稅專用發票

C.注明旅客身份信息的國內航空運輸電子客票行程單

D.海關進口增值稅專用繳款書

【答案】ABCD

【解析】可以用于抵扣的憑證包括：增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、完稅憑證和符合規定的國內旅客運輸發票。

5.【2022-單選】甲公司銷售部李某國內出差，取得注明李某身份信息的航空運輸電子客票行程單，記載往返票價和燃油附加費合計3279元、機場建設費(民航發展基金)100元。計算甲公司當月取得航空運輸電子客票行程單準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3270÷(1+9%)×9%=270(元)

B.3270÷(1+9%)×9%+100×9%=279(元)

C.3270×9%=294.3(元)

D.(3270+100)×9%=303.3(元)

【答案】A

【解析】購進航空旅客運輸服務，計稅時不包括代收的民航發展基金。進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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