本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第二節(jié)增值稅法律制度知識點(diǎn)，詳細(xì)介紹準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額知識點(diǎn)，同時考生一定要搭配經(jīng)濟(jì)法章節(jié)歷年真題練習(xí)進(jìn)行鞏固相關(guān)考點(diǎn)。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點(diǎn)章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第二節(jié) 增值稅法律制度

考點(diǎn)：一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

進(jìn)項(xiàng)稅額——準(zhǔn)予抵扣

【提示】增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證和符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票。

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。(如果取得增值稅普通發(fā)票，通常不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率

(4)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人取得符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

(5)從境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(6)原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(7)原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【提示1】2013年8月開始，購入自用的兩車一艇準(zhǔn)予抵扣。

【提示2】納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【提示3】納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

以上分享部分章節(jié)考點(diǎn)內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊進(jìn)入>>2025年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)匯總。

考生看完以上內(nèi)容后，可以做下增值稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2023-單選】甲植物油廠為增值稅一般納稅人，2022年7月從農(nóng)民手中收購一批花生，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價為182000元，甲植物油廠當(dāng)月將收購的花生80%用于加工食用植物油，剩余的部分用于無償贈送給客戶，已知購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額，計算甲植物油廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.182000×9%=16380(元)

B.182000÷(1+9%)×9%=18000(元)

C.182000×9%×80%=13104(元)

D.182000÷(1+9%)×9%×80%=14400(元)

【答案】A

【解析】朋友贈送視同于銷售，故可以計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.【2022-單選】甲糧油公司為增值稅一般納稅人，2021年10月向農(nóng)民收購一批大豆，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價99 190元，從農(nóng)場購進(jìn)花生，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價273 000元。當(dāng)月購進(jìn)的大豆和花生均用于生產(chǎn)食用植物油。已知購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。計算甲糧油公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.99 190×9%+ 273 000×9%= 33 497.1(元)

B.273 000÷(1-9%)×9%=27 000(元)

C.99 190÷(1-9%)×9%=9 810(元)

D.99 190÷(1-9%)×9%+ 273 000÷(1-9%)×9%=36 810(元)

【答案】A

【解析】取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.【2021-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從小規(guī)模納稅人乙公司購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)食用植物油，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10 000元、稅額300元。甲公司購進(jìn)的該批農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)月申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。甲公司當(dāng)月購進(jìn)該批農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

A.927元

B.900元

C.873元

D.300元

【答案】B

【解析】購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照簡易計稅方法依據(jù)3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司當(dāng)月購進(jìn)該批農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10 000×9%=900(元)。

4.【2020-多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)取得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有( )。

A.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.注明旅客身份信息的國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單

D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

【答案】ABCD

【解析】可以用于抵扣的憑證包括：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證和符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票。

5.【2022-單選】甲公司銷售部李某國內(nèi)出差，取得注明李某身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，記載往返票價和燃油附加費(fèi)合計3279元、機(jī)場建設(shè)費(fèi)(民航發(fā)展基金)100元。計算甲公司當(dāng)月取得航空運(yùn)輸電子客票行程單準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3270÷(1+9%)×9%=270(元)

B.3270÷(1+9%)×9%+100×9%=279(元)

C.3270×9%=294.3(元)

D.(3270+100)×9%=303.3(元)

【答案】A

【解析】購進(jìn)航空旅客運(yùn)輸服務(wù)，計稅時不包括代收的民航發(fā)展基金。進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。

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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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