本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第四章第二節增值稅法律制度知識點，詳細介紹不得抵扣的進項稅額知識點，同時考生一定要搭配經濟法章節歷年真題練習進行鞏固相關考點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

重要程度：重點章節

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第二節 增值稅法律制度

考點：一般計稅方法應納稅額的計算

進項稅額——不得抵扣(進項稅額轉出)

(1)“外購”貨物用于簡易方法計稅的項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費

(2)管理不善+被執法部門依法沒收、銷毀、拆除，造成的“非正常損失”

(3)購進的“貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”非常重要【記憶】

(4)接受貸款服務向貸款方支付的顧問費、手續費、咨詢費等;

進項稅額的轉出與轉入-固定資產、無形資產、不動產

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考生看完以上內容后，可以做下增值稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【例題-單選】某制藥廠為增值稅一般納稅人，2022年8月份銷售抗生素藥品不含增值稅的銷售額為100萬元，銷售免稅藥品銷售額為50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，已知抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，抗生素藥品適用稅率為13%，則該制藥廠當月應納增值稅的下列算式中，正確的是( )。

A.100×13%-6.8=6.2(萬元)

B.100×13%-6.8×100÷(100+50)=8.47(萬元)

C.(100+50)×13%-6.8=12.7(萬元)

D.(100+50)×13%-6.8×100÷(100+50)=14.97(萬元)

【答案】A

【解析】因地震(自然災害)導致該批玉米損毀的20%，可以從銷項稅額中抵扣;取得農產品收購發票，按收購發票注明買價×9%抵扣，因此甲公司當月收購玉米準予抵扣的進項稅額=43 600×9% =3 924(元)。

2.【2021-多選】根據《增值稅法律制度》的規定，下列各項中，不可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的是( )。

A.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款

B.購進用于集體福利所支付的增值稅款

C.購進生產用電力所支付的增值稅款

D.購進用于個人消費的材料所支付的增值稅款

【答案】ABD

【解析】選項BD，用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣;選項A，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。

3.【2021-多選】根據《增值稅法律制度》的規定，一般納稅人購進的下列服務中，不得抵扣進項稅額的有( )。

A.餐飲服務

B.貸款服務

C.娛樂服務

D.居民日常服務

【答案】ABCD

【解析】購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。

4.【2021-多選】根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人購進貨物用于下列情形中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

A.交際應酬

B.用于投資

C.集體福利

D.用于銷售

【答案】AC

【解析】用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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2025初級會計經濟法基礎題庫入口

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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