本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第四章第二節增值稅法律制度知識點，詳細介紹銷售額確定的一般規定、視同銷售的銷售額的確定知識點，同時考生一定要搭配經濟法章節歷年真題練習進行鞏固相關考點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

重要程度：重點章節

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第二節 增值稅法律制度

考點：一般計稅方法應納稅額的計算—銷項稅額

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考生看完以上內容后，可以做下增值稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-多選】根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人收取的下列款項中，應并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )。

A.提供設計服務時向購買方收取的提前完成獎勵費

B.銷售貨物時向購買方收取的包裝費

C.銷售汽車時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

D.提供勞務時向購買方收取的增值稅稅額

【答案】AB

【解析】選項AB，屬于價外費用，應并入銷售額計稅。選項C，銷售額不包括銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。選項D，銷售額是指納稅人發生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的增值稅稅額。

2.【2021-多選】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不計入增值稅銷售額的有( )。

A.銷售貨物的同時向購買方收取的包裝費

B.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

C.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

D.以委托方名義開具發票代委托方收取的款項

【答案】BCD

【解析】選項A，屬于價外費用，應并入銷售額計稅。選項BCD，屬于代收轉付款項，不包括在銷售額內。

3.【2020-單選】根據《增值稅法律制度》的規定，一般納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，不計入銷售額計算銷項稅額的是( )。

A.代辦保險收取的保險費

B.包裝費

C.違約金

D.手續費

【答案】A

【解析】銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費不包括在銷售額內。

4.【2021-不定項節選】購進暖手寶1 000只，其中600只在“來店即送”活動中贈送給顧客，400只發給職工作為福利，同類的暖手寶含增值稅售價45.2元/只。計算甲超市當月暖手寶業務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.45.2×1 000÷(1+13%)×13%=5 200(元)

B.45.2×1 000×13%=5 876(元)

C.45.2×400×13%=2 350.4(元)

D.45.2×600÷(1+13%)×13%=3 120(元)

【答案】D

【解析】選項D，將外購貨物對外贈送，應視同銷售貨物，核定銷售額計算增值稅銷項稅額;選項ABC，將外購貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，不確認銷項稅額。

5.【2023-單選】甲公司為增值稅一般納稅人。2022年10月采取以舊換新方式銷售100臺W型家電，該型家電同期含增值稅銷售價格為5650元/臺，扣減舊家電收購價格后實際收取增值稅價5141.5/臺，已知增值稅稅率為13%計算甲公司當月該業務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的( )。

A.100×5141.5×13%=66839.5(元)

B.100×5650÷(1+13%)×13%=65000(元)

C.100×5650×13%=73450(元)

D.100×5141.5=(1+13%)×13%=59150(元)

【答案】B

【解析】以舊換新應當按照新產品的價格計算增值稅銷項稅額，不得扣減舊貨物的收購價格。并且銷售價格是含增值稅價格，需要先換算成不含稅價格，因此應選擇B選項。

6.【2022-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售啤酒取得含增值稅銷售額678 000元，另收取包裝物押金60 000元，且單獨核算。已知增值稅稅率為13%，計算甲公司當月銷售啤酒增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.678 000÷(1+13%)×13%=78 000(元)

B.678 000÷(1+13%)×13%+60 000×13%=85 800(元)

C.(678 000+60 000)×13%=95 940(元)

D.678 000×13%=88 140(元)

【答案】A

【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。本題中為啤酒包裝物押金，逾期時并入銷售額計算增值稅，題中未表述逾期，故不征稅。僅對含稅銷售額價稅分離后計算繳納增值稅的銷項稅額。

7.【2020-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月轉讓金融商品賣出價為106萬元，所轉讓金融商品買入價為90.1萬元，上一納稅期轉讓金融商品出現負差6.36萬元。已知，增值稅稅率為6%。計算甲公司當月金融商品轉讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%=6(萬元)

B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(萬元)

C.(106-90.1)×6%=0.954(萬元)

D.106×6%=6.36(萬元)

【答案】B

【解析】選項AD，金融商品轉讓應以賣出價減買入價差額計稅;選項C，轉讓金融商品的負差可以結轉下一納稅期，但不得轉入下一會計年度;在本題中，10月份的上一納稅期屬于一年內納稅期，負差可以結轉至10月份與10月份的銷售額相抵。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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