2025年初級(jí)會(huì)計(jì)備考已開始，本文整理《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，具體講解應(yīng)交增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理的內(nèi)容，同時(shí)搭配歷年真題供練習(xí)，請考生掌握。

第五章 負(fù)債

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

【考點(diǎn)】應(yīng)交增值稅

(二)一般納稅人的賬務(wù)處理

企業(yè)一般應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置以下明細(xì)科目：

【例題1-單選題】增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。(2019年)

A.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

【例題2-多選題】一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的有( )。(2019年)

A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目

【答案】AB

【解析】一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增稅)

【例題3-多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表示正確的有( )。(2018年)

A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目

B.將委托加工的貨物用于對外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A不正確，外購貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B正確，委托加工的貨物對外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C正確，存貨發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;選項(xiàng)D不正確，企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用。

【例題4-單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，當(dāng)月已交增值稅10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 35

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 35

D.無需進(jìn)行賬務(wù)處理

【答案】C

【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目的貸方。

【例題5-單選題】企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記( )。(2018年)

A.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

B.應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

D.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

【答案】B

【解析】企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

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