2025年初級會計備考已開始，本文整理會計備《初級會計實務》第五章第四節應交稅費相關知識點，具體講解其他應交稅費-應交資源稅的賬務處理內容，同時搭配歷年真題供練習，請考生掌握。

第五章 負債

第四節 應交稅費

【考點】其他應交稅費

(一)應交資源稅的賬務處理

1.對外銷售應稅礦產品應交資源稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交資源稅

2.自用應稅礦產品應交資源稅

借：生產成本、制造費用等

貸：應交稅費——應交資源稅

【歷年真題】

【例題1-單選題】某企業將應交資源稅的自產礦產品用于其產品生產，不考慮其他因素，該企業確認應交資源稅應借記的會計科目是( )。(2020年、2022年)

A.管理費用

B.稅金及附加

C.生產成本

D.銷售費用

【答案】C

【解析】自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”“制造費用”等科目，借記“生產成本”“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。選項C正確。

【例題2-單選題】下列各項中，將應交資源稅的自產礦產品用于企業產品的生產，確認應交的資源稅應借記的會計科目是( )。(2021年)

A.稅金及附加

B.生產成本

C.應交稅費——應交資源稅

D.固定資產

【答案】B

【解析】應交資源稅的自產礦產品用于企業產品的生產應繳納的資源稅應計入生產成本或制造費用。

【例題3-判斷題】企業將應繳納資源稅的自產礦產品用于產品生產時，應交納的資源稅在利潤表“稅金及附加”項目中列示。( )(2021年)

【答案】×

【解析】自產自用應稅產品應繳納的資源稅應借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

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