2025年初級(jí)會(huì)計(jì)備考已開(kāi)始，本文整理《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，具體講解應(yīng)交增值稅計(jì)稅方法的內(nèi)容，同時(shí)搭配歷年真題供練習(xí)，請(qǐng)考生掌握。

第五章 負(fù)債

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

【考點(diǎn)】應(yīng)交增值稅

(一)計(jì)稅方法

(1)一般計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×增值稅稅率

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率)

適用對(duì)象：一般納稅人大多采用一般計(jì)稅方法

(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×征收率

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

適用對(duì)象：小規(guī)模納稅人一般采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

【注意】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;如用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。(剩余91%或90%計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的成本)

【例題1-單選題】星辰公司為增值稅一般納稅人，2020年8月收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為100 000元，收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批農(nóng)產(chǎn)品適用于生產(chǎn)稅率為13%的產(chǎn)品，則該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )元。(2021年)

A.90 000

B.100 000

C.113 000

D.111 111

【答案】A

【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款×扣除率=100 000×10%=10 000(元)

借：原材料 90 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 000

貸：銀行存款 100 000

故農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為90 000元，A選項(xiàng)正確。

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