2025年初級會計備考已開始，本文整理《初級會計實務》第三章第一節貨幣資金相關知識點，具體介紹庫存現金知識點同時搭配歷年真題供練習，請考生掌握。

【考情分析】非常重要的內容，不僅考核單選題、多選題和判斷題，存貨和交易性金融資產還經常考核不定項選擇題。

第三章 流動資產

第一節貨幣資金

庫存現金

(一)現金管理制度

1.現金使用范圍

(1)職工工資、津貼;

(2)個人勞務報酬;

(3)根據國家規定頒發給個人的獎金;

(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;

(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

(7)結算起點(1 000元，不含1 000元)以下的零星支出;

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

除企業可以現金支付的款項中的第(5)、第(6)項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

2.現金限額

一般：3-5天日常零星開支;邊遠和交通不便地區，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

3.現金收支

(1)現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存，確有困難的由開戶銀行確定送存時間;

(2)不得坐支，特殊情況應當事先報經開戶銀行審批。

【注意】企業內部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在“其他應收款——備用金”或單獨設置“備用金”賬戶核算，不得在“庫存現金”賬戶核算。

(二)現金的賬務處理

1.現金增加

借：庫存現金

貸：應收賬款、主營業務收入等

2.現金減少

借：應付職工薪酬、應付賬款、原材料等

貸：庫存現金

(三)現金的清查(重點)

現金有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目核算，經批準后再作出最后的處理。

同步練習題

【例題1-單選題】按照現金管理相關規定，下列各項中，企業不能使用庫存現金進行結算的經濟業務是( )。(2019年)

A.按規定頒發給科技人員的創新獎金

B.發放給職工的勞保福利

C.向外單位支付的機器設備款

D.向個人收購農副產品的價款

【答案】C

【解析】企業可用現金支付的款項有：①職工工資、津貼;②個人勞務報酬;③根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金(選項A);④各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出(選項B);⑤向個人收購農副產品和其他物資的價款(選項D);⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費;⑦結算起點(1 000元，不含1 000元)以下的零星支出;⑧中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

【例題2-單選題】下列各項中，企業不能使用現金進行結算的是( )。(2022年)

A.向科技人員頒發現金限額以內的獎金

B.向外單位支付設備貨款

C.向職工發放現金限額以內的福利

D.向個人支付收購農副產品價款

【答案】B

【例題3-判斷題】企業發生經濟業務需要支付現金時，可以從本單位的現金收入中直接支付。( )(2020年)

【答案】×

【解析】不得坐支現金。

【例題4-單選題】下列各項中，關于企業無法查明原因的現金短缺，經批準后應借記的會計科目是( )。(2016年)(2018年)(2021年)

A.其他應收款

B.財務費用

C.營業外支出

D.管理費用

【答案】D

【解析】現金短缺先記入“待處理財產損溢”科目，無法查明原因報經批準后記入“管理費用”科目。

【例題5-單選題】某企業現金盤點時發現庫存現金短款351元，經核準需由出納員賠償200元，其余短款無法查明原因，關于現金短款相關會計科目處理正確的是( )。(2019年)

A.借記“財務費用”科目151元

B.借記“其他應付款”科目200元

C.借記“管理費用”科目151元

D.借記“營業外支出”科目151元

【答案】C

【解析】

審批前：

借：待處理財產損溢 351

貸：庫存現金 351

批準后：

借：管理費用 151

其他應收款 200

貸：待處理財產損溢 351

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