2025年初級會計備考已開始，本文整理《初級會計實務》第三章第一節(jié)貨幣資金相關知識點，具體介紹銀行存款知識點同時搭配歷年真題供練習，請考生掌握。

【考情分析】非常重要的內容，不僅考核單選題、多選題和判斷題，存貨和交易性金融資產還經常考核不定項選擇題。

第三章 流動資產

第一節(jié)貨幣資金

銀行存款

(一)銀行存款的賬務處理

1.企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機構時：

借：銀行存款

貸：庫存現金、主營業(yè)務收入、應收賬款等

2.提取或支付已存入銀行和其他金融機構存款時：

借：庫存現金、原材料、應付職工薪酬、固定資產等

貸：銀行存款

(二)銀行存款的核對

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)，如沒有記賬錯誤(前提)，調節(jié)后的雙方余額應相等。

【注意】

1.調節(jié)后余額為企業(yè)實際可以動用的銀行存款實有數;

2.銀行存款余額調節(jié)表只用于核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。(可以調表(資產負債表)，不可調賬)

【例題1-單選題】2020年11月25日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為300萬元，收到銀行對賬單的余額為285.9萬元。經逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬項：企業(yè)從銀行提取現金8.9萬元，會計人員誤記為9.8萬元，銀行為企業(yè)代付電話費15萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。11月25日，該企業(yè)調節(jié)后的銀行存款余額為( )萬元。(2021年)

A.225.1

B.218.7

C.205.9

D.285.9

【答案】D

【解析】銀行對賬單不存在記賬差錯和未達賬項，因此銀行對賬單的余額285.9萬元即為調節(jié)后的銀行存款余額。如果從企業(yè)銀行存款日記賬出發(fā)，那么調節(jié)后的銀行存款余額=300+(9.8-8.9)-15=285.9(萬元)，故選D。

【例題2-單選題】下列業(yè)務會導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是( )。(2019年)

A.企業(yè)開具支票，對方未到銀行兌現

B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶

C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

D.企業(yè)收到購貨方轉賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬

【答案】D

【解析】選項A，企業(yè)已付，銀行未付，會使銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額;選項B，此為開戶行記錯的賬，誤將其他公司存款計入本企業(yè)賬戶，從而導致銀行對賬單余額大于銀行存款日記賬余額;選項C，銀行已收，企業(yè)未收，會使銀行對賬單余額大于銀行存款日記賬余額。

【例題3-單選題】下列各項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬項是( )。(2020年)

A.銀行根據協(xié)議支付當月電話費并已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知

B.銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知

C.企業(yè)簽發(fā)現金支票并入賬，收款方尚未提現

D.企業(yè)簽發(fā)轉賬支票并入賬，收款方未辦理轉賬

【答案】A

【解析】選項A，銀行已付，企業(yè)未付，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額;選項B，銀行已收，企業(yè)未收，導致銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額;選項CD，企業(yè)已付，銀行未付，導致銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。

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