2025年初級會計備考已開始，本文整理《初級會計實務》第一章第五節內部控制基礎相關知識點，同時搭配歷年真題供練習，本文重點是內部控制要素主要內容，請考生掌握。

第一章 會計概述

第五節 內部控制基礎

【知識點清單】

1.內部控制的概述

2.內部控制要素。(重點)

【知識點1】內部控制的概述

(一)內部控制的概念

內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

(二)內部控制的目標

1.合理保證企業經營管理合法合規性。

2.資產安全完整。

3.財務報告及相關信息真實完整。

4.提高經營效率和效果。

5.促進企業實現發展戰略。

【知識點2】內部控制要素(重點)

內部控制的要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等五項基本要素。

(一)內部環境

內部環境是指影響、制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。

(二)風險評估

主要包括風險目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

(三)控制活動

主要包括權責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

(四)信息與溝通

主要包括信息的收集機制及在企業內部和企業外部有關方面的溝通機制等。

(五)內部監督

內部監督分為持續性的日常監督和專項監督。企業內部控制自我評價是內部控制監督檢查的一項重要內容。

內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷。

內部控制缺陷按缺陷的影響程度分為重大缺陷，重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標。重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標。一般缺陷是指除了重大缺陷、重要缺陷以外的其他缺陷。

(六)內部控制要素之間的關系

內部控制各項控制要素之間是一個有機的、多維的、相互聯系、相互影響、相互作用的整體，共同構成實現內部控制目標的體系機制和方式方法的完整體系。內部環境作為五要素之首，是整個內部控制體系的基礎和環境條件;風險評估是實施內部控制的重要環節，是實施控制的對象內容;控制活動是實施內部控制的具體的方式方法和手段;信息與溝通是實施內部控制的重要條件，貫穿于風險評估、控制活動和內部監督各要素之間;內部監督是實施內部控制的重要保證。

【真題演練】

【例題1-多選題】下列各項中，屬于企業內部控制目標的有( )。

A.合理保證經營管理合法合規

B.資產安全完整

C.提高經營效率和效果

D.成本效益

【答案】ABC

【解析】內部控制的目標：(1)合理保證企業經營管理合法合規。(2)保證資產安全完整。(3)財務報告及相關信息真實完整。(4)提高經營效率和效果。(5)促進企業實現發展戰略。

【例題2-多選題】下列各項中，屬于企業內部控制要素的有( )。(2022年)

A.廉潔自律

B.客觀公正

C.控制活動

D.風險評估

【答案】CD

【解析】建立有效的內部控制，至少應當考慮內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五項基本要素。選項AB，屬于會計職業道德的內容。

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