2024年初級會計《經濟法基礎》試題已更新，本文主要針對不定項進行訓練，主要增值稅為主 結合消費稅或小稅種考察相關不定項試題。

專題一 增值稅計算(共15道題)

第二類型 增值稅為主體，結合消費稅或小稅種考察

【1-2022不定項】甲公司為增值稅一般納稅人，從事酒的生產與銷售，去年5月有關經營業務如下：

(1)進口設備一臺，關稅完稅價格為113 000元;

(2)收回一批委托加工酒精，支付加工費取得增值稅專用發票注明金額300 000元，稅額39 000元，收回的酒精全部用于生產W品牌的白酒并專用于銷售，共計15 000瓶，500ml/瓶，取得不含增值稅銷售額1 500 000元，同時收取的白酒包裝物押金22 600元;

(3)將自產一批白酒用于職工福利，為生產該批白酒購進原材料，取得增值稅專用發票注明稅額1 300元;購進一批白酒饋贈給客戶，取得增值稅專用發票注明稅額2 340元;購買空調用于職工食堂，取得增值稅專用發票注明稅額1 950元。

已知：增值稅稅率為13%，關稅稅率為5%，白酒的消費稅從價稅率為20%加從量稅率0.5元/500g，取得相關扣稅憑證均符合規定，并于當月抵扣。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

<1>計算進口設備應繳納的增值稅( )。

A.[113 000÷(1+13%)+113 000÷(1+13%)×13%]×13%=13 650(元)

B.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

C.(113 000+113 000×5%)×13%=15 425.5(元)

D.11 300×13%=14 690(元)

<2>計算當月銷售W白酒應繳納的增值稅銷項稅額為( )。

A.1 500 000×13%=195 000(元)

B.1 500 000×(1+13%)×13%=220 350(元)

C.1 500 000×13%+22 600÷(1+13%)×13%=197 600(元)

D.(1 500 000-22 600)×13%=192 062(元)

<3>計算當月銷售W白酒應繳納的消費稅( )。

A.[1 500 000×13%+22 600÷(1+13%)]×20%=30 400(元)

B.[1 500 000×13%+22 600÷(1+13%-300 000)]×20%+15 000×0.5=251 500(元)

C.[1 500 000+22 600÷(1+13%)]×20%+15 000×0.5=311 500(元)

D.1 500 000×20%+15 000×0.5=307 500(元)

<4>當月準予抵扣的進項稅包括( )。

A.贈送客戶的白酒的進項稅額

B.支付加工費的進項稅額

C.生產白酒領用的原材料的進項稅額

D.購進空調的進項稅額

1.<1>【答案】C

【解析】進口的設備為非應稅消費品，增值稅組成計稅價格=關稅+關稅完稅價格。進口環節應繳納增值稅=進口環節增值稅組成計稅價格×增值稅稅率=(113 000+113 000×5%)×13%=15 425.5(元)。

<2>【答案】C

【解析】增值稅白酒的包裝物押金收取時并入銷售額計算增值稅。白酒按照實際銷售的不含稅金額計算增值稅。本題中給出的銷售額為不含稅價，故不需要價稅分離。

<3>【答案】C

【解析】白酒復合計稅，排除A選項;收回的委托加工應稅消費品連續生產應稅消費品可以抵扣應繳納的消費稅，本題中酒精不屬于消費稅的征稅范圍，抵扣外購或委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款不涉及“小摩涂手游池酒(“小摩涂手油持久”)”，排除B選項;消費稅白酒的包裝物押金收取時并入銷售額計算消費稅，排除D選項。

<4>【答案】ABC

【解析】選項D：外購空調用于集體福利，不得抵扣進項。

以上展示部分不定項試題，更多可點擊練習>>2024年初會-經濟法基礎-不定項專題(增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅)

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2024年初級會計考試時間

初級資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個批次。《初級會計實務》科目考試時長為105分鐘，《經濟法基礎》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續考試，時間不能混用。

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