2024年初級會計《經濟法基礎》試題已更新，本文主要針對不定項進行訓練，主要講解增值稅計算相關不定項試題。

專題一 增值稅計算(共15道題)

第一類型 單純考察增值稅

【1-2022不定項】甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務。2021年10月有關經營情況如下：

(1)提供旅游服務取得含增值稅銷售額3 604 000元，替游客支付交通費901 000元、餐飲住宿費1 441 600元、門票費720 800元;甲旅游公司選擇差額計稅方法計算增值稅。

(2)出售旅游紀念商品取得含增值稅銷售額113 000元，同時收取旅游紀念商品包裝費13 560元。

(3)購進廣告服務，取得的增值稅專用發票上注明稅額6 000元;購進辦公室裝修用建筑服務，取得的增值稅專用發票上注明稅額6 300元;購進一批辦公用品，取得的增值稅電子專用發票上注明稅額3 900元，因管理不善，該批辦公用品中的20%被盜;購進用于員工的餐飲服務，取得的增值稅普通發票上注明稅額30元。

(4)出售2012年購入的一輛自己使用過的小汽車，取得含增值稅銷售額73 542元，開具增值稅普通發票。

已知：旅游服務增值稅稅率為6%，銷售貨物增值稅稅率為13%;銷售自己使用過的固定資產按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;取得的扣稅憑證均符合規定，并于當月抵扣。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算甲旅游公司當月提供旅游服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)

B.(3 604 000-720 800)÷(1+6%)×6%=163 200(元)

C.3 604 000×6%=216 240(元)

D.(3 604 000-901 000-720 800)÷(1+6%)×6%=112 200(元)

<2>計算甲旅游公司出售旅游紀念商品增值稅銷項稅額下列算式中，正確的是( )。

A.(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)

B.(113 000+13 560)×13%=16 452.8(元)

C.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

D.113 000×13%+13 560÷(1+13%)×13%=16 250(元)

<3>甲旅游公司的下列進項稅額中，準予全額抵扣的是( )。

A.購進用于員工餐飲服務的進項稅額30元

B.購進辦公室裝修用建筑服務的進項稅額6 300元

C.購進廣告服務進稅額6 000元

D.購進辦公用品的進項稅額3 900元

<4>甲旅游公司出售小汽車繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.73 542×2%=1 470.84(元)

B.73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)

C.73 542×3%=2 206.26(元)

D.73 542÷(1+3%)×3%=2 142(元)

<1>【答案】A

【解析】旅游服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。甲旅游公司選擇差額計稅方法計算增值稅，則當月提供旅游服務增值稅銷項稅額=(全部價款+價外費用-“給游客花的錢”)÷(1+6%)×6%=(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)。

<2>【答案】A

【解析】出售旅游紀念商品銷售額113 000元和紀念商品包裝費13 560元(價外費用)均為含稅價格，需作價稅分離。甲旅游公司出售旅游紀念商品增值稅銷項稅額=(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)。

<3>【答案】BC

【解析】選項A：購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務(“貸餐民樂”)進項稅額不得抵扣;選項D：非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，進項稅額不得抵扣，所以購進辦公用品進項稅額的20%不得抵扣，只有剩余的3 120元(3 900×80%)才能抵扣，因此購進辦公用品的進項稅額3 900元不得“全額”抵扣。

<4>【答案】B

【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，且該固定資產于2012年購入，尚未抵扣進項稅，因此采用3%征收率減按2%計稅。應納增值稅稅額=73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)。

以上展示部分不定項試題，更多可點擊練習>>2024年初會-經濟法基礎-不定項專題(增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅)

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初級資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個批次。《初級會計實務》科目考試時長為105分鐘，《經濟法基礎》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續考試，時間不能混用。

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