第五章 負債

第三節 應付職工薪酬-不定項專項練習題

某企業為增值稅一般納稅人，主要業務是生產銷售家電。2018 年 12 月該企業專設銷售機構發生與職工薪酬有關的業務如下

(1)3 日，以銀行存款支付當月職工宿舍房租 16 500 元。該宿舍專供銷售人員免費居住。

(2)10 日，以銀行存款發放上月銷售機構人員職工薪酬 465 000 元。應付上月銷售人員職工薪酬總額為480 000 元，按稅法規定應代扣代繳的職工個人所得稅共計 12 000 元。發放時收回代墊職工家屬醫藥費3000 元。

(3)17 日至 21 日，銷售機構職工張某休探親假 5 天，按照規定，確認為非累計帶薪缺勤。

(4)31 日，確認 2 月銷售機構人員工資為 560 000 元。按國家規定計提標準應繳納的基本養老保險費為112 000 元。基本醫療保險費、工傷保險費和生育保險費共計 53 200 元。計提工會經費和職工教育經費共計 25 200 元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>根據資料(1)，下列各項中，該企業確認并支付職工宿舍租金的會計科目處理表述正確的是( )。

A.借記“銷售費用”"科目，貸記“應付職工薪酬”科目

B.借記“主營業務成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

C.借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”科目

<2>根據資料(2)，下列各項中，該企業發放上月銷售機構人員職工薪酬的會計處理正確的是( )。

A.代扣款項

借：應付職工薪酬 3 000

貸：其他應收款——代墊醫藥費 3 000

B.發放職工薪酬

借：應付職工薪酬 465 000

貸：銀行存款 465 000

C.代扣個人所得稅

借：應付職工薪酬 12 000

貸：應交稅費——應交個人所得稅 12 000

D.發放職工新酬

借：銷售費用 465 000

貸：銀行存款 465 000

<3>根據資料(3)，下列各項中，關于該企業非累積帶薪缺勤的會計處理表述正確的是( )。

A.本期尚末用完的帶薪缺勤權利不能結轉下期

B.視同職工出勤不額外做賬務處理

C.確認非累積帶薪缺勤時借記“管理費用”科目

D.本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以結轉下期

<4>根據資料(4)，該企業 2 月 31 日應計入“應付職工薪酬——設定提存計劃”科目的金額是( )元。

A.25 200

B.165 200

C.112 000

D.53 200

<5>根據資料(1)至(4)，該企業 12 月銷售費用增加的金額是( )元。

A.750 400

B.1 246 900

C.766 900

D.1 230 400

答案及解析

<1>【答案】AC

【解析】以銀行存款支付當月職工宿舍房租 16 500 元：

借：銷售費用 16 500

貸：應付職工薪酬 16 500

借：應付職工薪酬 16 500

貸：銀行存款 16 500

<2>【答案】ABC

【解析】以銀行存款發放上月銷售機構人員職工薪酬 465 000 元：

借：應付職工薪酬 465 000

貸：銀行存款 465 000

應代扣代繳的職工個人所得稅共計 12 000 元：

借：應付職工薪酬 12 000

貸：應交稅費——應交個人所得稅 12 000

發放時收回代墊職工家屬醫藥費 3000 元：

借：應付職工薪酬 3 000

貸：其他應收款——代墊醫藥費 3 000

<3>【答案】AB

【解析】確認非累積帶薪缺勤時應借記“銷售費用”科目，選項 C 錯誤;非累積帶薪缺勤本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以結轉下期。

<4>【答案】C

【解析】按國家規定計提標準應繳納的基本養老保險費為 112 000 元，計入設定提存計劃。

<5>【答案】C

【解析】16 500(資料 1)+560 000(資料 4)+112 000(資料 4)+53 200(資料 4)+25 200(資料 4)=766 900(元)。

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