第五章 負債

第四節 應交稅費

【單選】下列各項中，企業應通過“應交稅費”科目核算的是( )。

A.轉讓房屋應交納的土地增值稅

B.占用耕地建房交納的耕地占用稅

C.應繳納的職工社會保險費

D.簽訂合同應交納的印花稅

【答案】A

【解析】選項 C：應通過“應付職工薪酬”科目核算;選項 B、D：企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

【單選】下列各項中，企業應交消費稅的相關會計處理表述正確的是( )。

A.收回委托加工物資直接對外銷售，受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方

B.銷售產品應交的消費稅計入“稅金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自產產品應交納的消費稅計入“稅金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物資連續生產應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅計入“委托加工物資”科目的借方

【答案】B

【解析】選項 A 計入委托加工物資的成本;選項 C 計入在建工程;選項 D 計入應交稅費——應交消費稅。選項 A、C、D 均錯誤。

【單選】下列各項中，將應交資源稅的自產礦產品用于企業產品的生產，確認應交的資源稅應借記的會計科目是( )。

A.應交稅費——應交資源稅

B.稅金及附加

C.管理費用

D.生產成本

.【答案】D

【解析】自產自用應稅產品應繳納的資源稅應借記“生產成本”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

【多選】下列各項中，應計入有關資產成本的有( )。

A.進口關稅

B.一般納稅人購入生產用設備支付的增值稅

C.小規模納稅人購入生產用設備支付的增值稅

D.小規模納稅人購入商品支付的增值稅

【答案】ACD

【解析】選項 B：一般納稅人購入生產設備支付的增值稅(取得增值稅專用發票)應作為進項稅額抵扣不計入成本。

【多選】甲、乙企業均為增值稅一般納稅人。甲企業委托乙企業加工應稅消費品，收回后用于繼續加工應稅消費品。下列各項中，甲企業應計入委托加工物資成本的有( )。

A.支付給受托方可抵扣的增值稅進項稅額

B.受托方代收代繳的消費稅

C.支付給受托方的加工費

D.委托加工領用材料的實際成本

【答案】CD

【解析】本題考核委托加工物資成本包括的內容。選項 A：計入應交稅費—應交增值稅(進項稅額);選項 B：由于屬于收回后用于繼續加工應稅消費品，因此計入應交稅費—應交消費稅。

【判斷】對于當月銷項稅額小于進項稅額而形成的留抵稅額，月末借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。( )

【答案】×

【解析】留抵稅額月末無需處理，形成“應交稅費——應交增值稅”科目借方余額。

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