第五章 負債

第三節 應付職工薪酬

【單選】企業按規定代扣代繳職工個人所得稅時，應借記的會計科目是( )。

A.管理費用

B.稅金及附加

C.營業外支出

D.應付職工薪酬

【答案】D

【解析】相關會計處理如下：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費——應交個人所得稅

【單選】下列各項中，企業根據本月“工資費用分配匯總表”分配所列財務部門人員薪酬時，應借記的會計科目是( )。

A.管理費用

B.主營業務成本

C.其他業務成本

D.財務費用

【答案】A

【解析】財務部門人員的薪酬計入管理費用。

【單選】下列各項中，企業為管理人員提供免費使用汽車的折舊費，應借記的會計科目是( )。

A.制造費用

B.生產成本

C.營業外支出

D.應付職工薪酬

【答案】D

【解析】本題會計分錄為：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計折舊

【多選】下列各項中，關于企業非貨幣性職工薪酬的會計處理表述錯誤的有()

A.難以認定受益對象的非貨幣性福利，應當直接計入當期損益

B.企業租賃汽車供高級管理人員無償使用，應當將每期應付的租金計入管理費用

C.企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給銷售人員，應當按照產品的實際成本計入銷售費用

D.企業將自有房屋無償提供給生產工人使用，應當按照該住房的公允價值計入生產成本

【答案】CD

【解析】選項 C：企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給銷售人員，應當按照該產品的公允價值和增值稅銷項稅額計入銷售費用。選項 D：企業將自有房屋無償提供給生產工人使用，應當按照該住房每期應計提的折舊計入生產成本。

【多選】下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產成本的有( )

A.設備采購人員的差旅費

B.公司總部管理人員的工資

C.生產職工的伙食補貼

D.材料入庫前挑選整理人員工資

【答案】CD

【解析】選項 AB：應計入管理費用;選項 C：計入生產成本;選項 D：計入材料成本。

【單選】某企業為增值稅一般納稅人，2021 年 12 月 1 日，向職工發放一批資產的空氣凈化器作為福利，該批產品售價為 10 萬元，成本為 7.5 萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為 1.3 萬元。不考慮其他因素，該筆業務因確認的職工薪酬為( )萬元。

A.7.5

B.11.3

C.10

D.8.8

【答案】企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當按照該產品的公允價值和增值稅銷項稅額計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，應計入應付職工薪酬的金額=10+1.3=11.3(萬元)，賬務處理如下：

確認非貨幣性職工福利時：

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬

實際發放時：

借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本

貸：庫存商品

【多選】 屬于設定提存計劃的職工薪酬有( )。

A.失業保險

B.生育保險費

C. 工傷保險費

D.職工養老保險

【答案】AD

【解析】根據我國養老保險制度相關文件的規定，職工養老保險、失業保險待遇即收益水平與企業在職工提供服務各期的繳費水平不直接掛鉤，企業承擔的義務僅限于按照規定標準提存的金額，屬于設定提存計劃。

【判斷】企業在職工實際發生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的應付職工薪酬。( )

【答案】√

【解析】如婚假，是要等到實際發生的時候確認和這個假期相關的職工薪酬(也就是實際休婚假的時候公司正常發工資，不扣錢)，但是需要注意，這時不用做賬務處理，視同出勤，正常核算本月工資。

【判斷】企業在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。( )

【答案】×

【解析】企業在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。

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