第五章 負債

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

【單選】企業(yè)按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅時，應(yīng)借記的會計科目是( )。

A.管理費用

B.稅金及附加

C.營業(yè)外支出

D.應(yīng)付職工薪酬

【答案】D

【解析】相關(guān)會計處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

【單選】下列各項中，企業(yè)根據(jù)本月“工資費用分配匯總表”分配所列財務(wù)部門人員薪酬時，應(yīng)借記的會計科目是( )。

A.管理費用

B.主營業(yè)務(wù)成本

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.財務(wù)費用

【答案】A

【解析】財務(wù)部門人員的薪酬計入管理費用。

【單選】下列各項中，企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車的折舊費，應(yīng)借記的會計科目是( )。

A.制造費用

B.生產(chǎn)成本

C.營業(yè)外支出

D.應(yīng)付職工薪酬

【答案】D

【解析】本題會計分錄為：

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計折舊

【多選】下列各項中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性職工薪酬的會計處理表述錯誤的有()

A.難以認定受益對象的非貨幣性福利，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

B.企業(yè)租賃汽車供高級管理人員無償使用，應(yīng)當(dāng)將每期應(yīng)付的租金計入管理費用

C.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給銷售人員，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的實際成本計入銷售費用

D.企業(yè)將自有房屋無償提供給生產(chǎn)工人使用，應(yīng)當(dāng)按照該住房的公允價值計入生產(chǎn)成本

【答案】CD

【解析】選項 C：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給銷售人員，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和增值稅銷項稅額計入銷售費用。選項 D：企業(yè)將自有房屋無償提供給生產(chǎn)工人使用，應(yīng)當(dāng)按照該住房每期應(yīng)計提的折舊計入生產(chǎn)成本。

【多選】下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )

A.設(shè)備采購人員的差旅費

B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補貼

D.材料入庫前挑選整理人員工資

【答案】CD

【解析】選項 AB：應(yīng)計入管理費用;選項 C：計入生產(chǎn)成本;選項 D：計入材料成本。

【單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年 12 月 1 日，向職工發(fā)放一批資產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價為 10 萬元，成本為 7.5 萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為 1.3 萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)因確認的職工薪酬為( )萬元。

A.7.5

B.11.3

C.10

D.8.8

【答案】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和增值稅銷項稅額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額=10+1.3=11.3(萬元)，賬務(wù)處理如下：

確認非貨幣性職工福利時：

借：管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

【多選】 屬于設(shè)定提存計劃的職工薪酬有( )。

A.失業(yè)保險

B.生育保險費

C. 工傷保險費

D.職工養(yǎng)老保險

【答案】AD

【解析】根據(jù)我國養(yǎng)老保險制度相關(guān)文件的規(guī)定，職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險待遇即收益水平與企業(yè)在職工提供服務(wù)各期的繳費水平不直接掛鉤，企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)僅限于按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提存的金額，屬于設(shè)定提存計劃。

【判斷】企業(yè)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬。( )

【答案】√

【解析】如婚假，是要等到實際發(fā)生的時候確認和這個假期相關(guān)的職工薪酬(也就是實際休婚假的時候公司正常發(fā)工資，不扣錢)，但是需要注意，這時不用做賬務(wù)處理，視同出勤，正常核算本月工資。

【判斷】企業(yè)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

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