一、單項選擇題

1、下列各項中，企業不應確認為其他貨幣資金的有(　　)。

A.持有的銀行承兌匯票

B.為開信用證而存入銀行的專戶資金

C.匯向外地開立臨時采購專戶的資金

D.為購買股票向證券公司劃出的資金

【答案】A

【解析】本題考核其他貨幣資金的核算內容。其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。選項A，應確認為“應收票據”。

2、事業單位收到財政授權支付的財政撥款，按照到賬通知書標明的額度確認收入時，應編制的會計分錄是(　　)。

A.借：銀行存款

貸：財政補助收入

B.借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入

C.借：銀行存款

貸：上級補助收入

D.借：事業支出

貸：事業收人

【答案】B

【解析】對于財政授權支付的財政撥款，事業單位應于收到代理銀行蓋章的"授權支付到賬通知書"時，按照到賬通知書標明的額度確認財政補助收人，借記"零余額賬戶用款額度"科目，貸記"財政補助收入"科目。

3、下列各項中，可對企業經營活動產生的現金流量構成影響的是(　　)。

A.以銀行存款購人交易性金融資產

B.在建工程領用工程物資

C.以銀行存款償付應付賬款

D.生產產品領用包裝材料

【答案】C

【解析】在建工程領用工程物資、生產產品領用包裝材料，不影響企業的現金流量。以銀行存款購入交易性金融資產，影響企業投資活動產生的現金流量。

4、企業開出的銀行承兌匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將應付票據(　　)。

A.轉入短期借款

B.轉入應付賬款

C.轉入其他應付款

D.僅做備查登記

【答案】A

【解析】本題考核銀行承兌匯票的核算。到期無法支付的應付票據，是銀行承兌匯票的，應轉入短期借款;是商業承兌匯票的，應轉入應付賬款。這里要注意與應付賬款的轉銷處理區分開來，實際無法支付的應付賬款應轉入營業外收入。

5、企業發生的下列經濟業務中，影響當期銷售商品收人的是(　)。

A.確認銷售收入后發生的不屬于資產負債表日后事項的銷售退回

B.采用收取手續費方式受托代銷商品

C.給予購貨方的現金折扣

D.給予購貨方的商業折扣

【答案】A

【解析】企業確認銷售收入后發生的不屬于資產負債表日后事項的銷售折讓，以及確認銷售收入后發生的不屬于資產負債表日后事項的銷售退回，均使當期銷售商品收入減少。企業給予購貨方的現金折扣，應計人財務費用;商業折扣，是在買賣雙方進行實際交易前確定的，它不會影響當期銷售商品收入。企業采用收取手續費方式受托對外銷售商品時，即使收取了款項，也不屬于流人本企業的經濟利益，代銷企業不應確認收入，而應作以下會計處理：

借：銀行存款

貸：受托代銷商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

6、某企業2015年9月1日賒銷--手t1商品，不含增值稅售價為30萬元，適用增值稅稅率為17%。規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時不考慮增值稅?？蛻粲?015年9月18日付清貨款，該企業收款金額應為(　)萬元。

A.35.1

B.29.7

C.34.5

D.34.1

【答案】D

【解析】由于在賒銷后10天以上、20天以內收回貨款，因此該企業實際收款金額=35.1-30×1%=34.1(萬元)。

7、企業支付的下列各項稅費中，不在利潤表"管理費用"項目中反映的是(　　)。

A.印花稅

B.為投資性房地產計提的房產稅

C.訴訟費

D.礦產資源補償費

【答案】B

【解析】企業為投資性房地產計提的房產稅，通過"營業稅金及附加"科目核算。

8、A企業年初未分配利潤貸方余額為1000萬元，本年利潤總額為7000萬元，本年所得稅費用為3000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積250萬元，向投資者分配利潤250萬元，以資本公積500萬元轉增資本。該企業年末未分配利潤貸方余額為(　　)萬元。

A.4600

B.4100

C.4350

D.3600

【答案】B

【解析】本題考核未分配利潤的計算。年末未分配利潤=年初未分配利潤貸方金額+當期實現的凈利潤-提取的盈余公積-向投資者分配的利潤或股利=1000+(7000-3000)-(7000-3000)×10%-250-250=4100(萬元)。

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9、某企業2015年以銀行存款支付行政管理人員的差旅費5.5萬元、租入包裝物租金1.2萬元、罰款2.8萬元、短期借款利息9.6萬元。不考慮其他因素，該企業當年年報現金流量表“支付的其他與經營活動有關的現金”項目應填列金額的是(　)萬元。

A.6.7

B.15.1

C.9.5

D.19.1

【答案】C

【解析】支付行的短期借款利息，應列入年報現金流量表“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目。則年報現金流量表“支付的其他與經營活動有關的現金”項目填列金額=5.5+1.2+2.8=9.5(萬元)。

10、“非財政補助結余分配”用來核算本年度非財政補助結余分配的情況和結果，年終不應轉入“非財政補助結余分配”的有(　　)。

A.事業結余借方余額

B.經營結余借方余額

C.事業結余貸方余額

D.經營結余貸方余額

【答案】B

【解析】本題考核非財政補助結余分配的核算。經營結余期末貸方余額，轉入“非財政補助結余分配”科目。

借：經營結余

貸：非財政補助結余分配

如為借方余額，即為經營虧損，不予結轉。

11、甲事業單位根據批準的部門預算和用款計劃，向財政部門申請以財政直接支付方式向自來水公司支付水費，經審核后，應貸記的會計科目是(　)。

A.事業支出

B.銀行存款

C.財政補助收入

D.零余額賬戶用款額度

【答案】C

【解析】本題考核事業單位的財政直接支付。財政直接支付方式下的分錄為：

借：事業支出

貸：財政補助收入

12、某商業企業的庫存商品采用售價金額核算法核算。2015年7月初庫存商品成本為200萬元，售價總額為300萬元。本月購入庫存商品成本為500萬元，售價總額為700萬元。7月銷售收入為900萬元。不考慮其他因素，該企業7月份銷售成本為(　　)萬元。

A.500

B.370

C.1000

D.630

【答案】D

【解析】本題考核售價金額法的核算。7月份銷售成本=900×(200+500)/(300+700)=630(萬元)。

13、某產品本月完工50件，月末在產品60件，在產品平均完工程度為50%，累計發生產品費用100000元，采用約當產量比例法計算在產品成本時，本月完工產品的成本是(　)元。

A.37500

B.45455

C.62500

D.54545

【答案】C

【解析】本題考核約當產量比例法的核算。在約當產量比例法下，本月完工產品成本=50×[100000/(50+60×50%)]=62500(元)。

首先將月末在產品換算成為約當產量，即在產品數量乘以完工程度=60×50%=30(件);

費用分配率=總的費用/(完工產品產量+月末在產品的約當產量)=100000/(50+30)=1250(元/件);

則完工產品成本=完工產品產量×費用分配率=50×1250=62500(元)。

14、某商場采用毛利率法進行日常核算，A商品7月1日期初成本1200萬元，本月購人3000萬元，當月銷售收入2500萬元。假設該商品第二季度毛利率為25%，則7月31日A商品的結存成本為(　)萬元。

A.1700

B.2325

C.1125

D.3575

【答案】B

【解析】本題考核毛利率法。

毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入

銷售成本=銷售收入×(1-毛利率)

期末結存成本=期初結出成本+本期購入存貨成本-本期銷售存貨成本

則銷售成本=2500×(1-25%)=1875(萬元)

期末結存成本=1200+3000-1875=2325(萬元)

15、企業的下列固定資產中，按規定不應計提折舊的是(　)。

A.經營性租入的設備

B.融資租入的設備

C.經營性租出的房屋

D.未使用的房屋

【答案】A

【解析】本題考核固定資產計提折舊。選項A，經營租入固定資產的所有權不屬于本企業，不能作為本企業的固定資產核算，因此本企業不需計提折舊;選項B，融資租人固定資產的控制權屬于企業，則可以作為企業的固定資產核算，計提折舊;選項C，經營租出的固定資產的所有權還是屬于出租方，作為固定資產核算，則要計提折舊;選項D，雖然是沒有使用的，但是也是要發生無形損耗的，故購入后不使用也是應當計提折舊的，符合謹慎性原則。

16、對于企業到期無力支付的商業承兌匯票，應轉入的科目是(　　)。

A.應付賬款

B.長期借款

C.短期借款

D.其他應付款

【答案】A

【解析】本題考核商業承兌匯票的核算。應付商業承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作應付賬款。

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17、下列有關應付票據處理的表述中，不正確的是(　)。

A.企業開出商業承兌匯票時，應按票據的到期值貸記“應付票據”

B.企業支付的銀行承兌手續費，記入當期“財務費用”

C.應付票據到期支付時，按賬面余額結轉

D.企業到期無力支付的商業承兌匯票，應按賬面金額轉入“應付賬款”

【答案】A

【解析】本題考核應付票據的核算。企業開出并承兌商業匯票時，應按票據的票面金額貸記“應付票據”，而不是到期值。注意選項D，如果是企業到期無力支付的銀行承兌匯票，則應按賬面金額轉入“短期借款”。

18、甲企業研發一項非專利技術，共發生研發支出700萬元，其中研究階段支出250萬元，開發階段支出450萬元(其中符合資本化條件的支出為400萬元)，假定研發成功，則該非專利技術的入賬價值為(　　)萬元。

A.700

B.450

C.400

D.250

【答案】C

【解析】本題考核研發無形資產入賬價值的計算。自行研發無形資產的，只有滿足資本化條件的開發階段的支出才計入無形資產成本，而研究階段的支出和開發階段不滿足資本化條件的支出，是計入當期損益的。

19、下列各項中，不影響凈利潤的是(　　)。

A.權益法下被投資方發生其他綜合收益變動

B.計提壞賬準備

C.出租包裝物的攤銷額

D.期末交易性金融資產公允價值變動

【答案】A

【解析】本題考核凈利潤的影響因素。選項B，要借記資產減值損失;選項C，要借記其他業務成本;選項D要記公允價值變動損益，所以選項BCD都會影響凈利潤。

20、A公司為增值稅小規模納稅企業。本月購進原材料210噸，貨款為6000萬元，增值稅為1020萬元;發生的保險費為350萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元;入庫時發現數量短缺7.5噸，實際收到202.5噸。經查屬于運輸途中合理損耗。A公司該批原材料實際單位成本為每噸(　　)萬元。(計算結果保留兩位小數)

A.32.4

B.32

C.37.04

D.36

【答案】C

【解析】本題考核存貨單位成本計算。購入原材料的實際總成本=6000+1020+350+130=7500(萬元)，該批原材料實際單位成本=7500/202.5=37.04(萬元/噸)。

注意：本題是小規模納稅人，則計算原材料的實際成本時要加上增值稅進項稅額;運輸途中的合理損耗，不影響購人材料的總成本，而在計算單位成本時，要用實際數量進行計算。

21、2014年3月20日,B公司從二級市場購人乙公司股票100萬股，購買價款為每股9元，每股包含已宣告但尚未發放的現金股利0.5元，另支付交易費用5萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產，該資產的入賬金額為(　　)萬元。

A.855

B.850

C.905

D.800

【答案】A

【解析】本題考核可供出售金融資產的入賬價值?？晒┏鍪劢鹑谫Y產入賬金額=(9-0.5)×100+5=855(萬元)。

注意：購人可供出售金融資產時，另支付的交易費用也要計人可供出售金融資產入賬價值中。

22、甲公司采用發出先進先出法計算發出材料成本：2015年12月1日，公司庫存A材料4000公斤，實際成本240萬元;9日，購入A材料6100公斤，不含稅價款390萬元;12日，將購入的A材料驗收入庫時發現短缺100公斤，確認為途中合理損耗;當月甲公司累計發出A材料7000公斤，則發出材料的實際成本為(　　)萬元。

A.441

B.435

C.431.8

D.436.6

【答案】B

【解析】發出A材料的成本=240+(7000-4000)×[390÷(6100-100)]=435(萬元)

23、公司生產甲產品，需經過兩道工序，采用平行結轉分步法計算產品成本。3月份，一工序累計發生的生產成本共計108萬元，其中月末廣義在產品的成本為36萬元;當月完工產品成本中屬于二工序的成本份額為96萬元，則當月完工產品總成本為(　　)萬元。

A.186

B.204

C.154

D.168

【答案】D

【解析】當月完工產品總成本=(108-36)+96=168(萬元)

24、下列會計科目中，用于核算企業應付融資租人固定資產租金的是(　)。

A.其他應付款

B.應付賬款

C.長期應付款

D.長期借款

【答案】C

【解析】企業具有融資性質的延期付款購買資產的價款，以及融資租入固定資產應支付的租金，應通過“長期應付款”科目核算。

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二、多項選擇題

1、下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的是(　)。

A.吸收投資收到的現金

B.取得借款收到的現金

C.支付的借款利息

D.銷售商品收到的現金

【答案】A,B,C

【解析】本題考核現金流量表內容。銷售商品收到的現金屬于“經營活動產生的現金流.量”。

2、下列各項中計人工業企業其他業務成本的有(　)。

A.采購原材料發生的運輸費

B.出售投資性房地產時結轉的賬面價值

C.出售無形資產結轉賬面價值

D.以經營租賃方式出租大型設備計提的折舊

【答案】B,D

【解析】本題考核“其他業務成本’’的核算內容。選項A，記入“原材料”科目;選項C，應該按照公允價值與賬面價值的差額，扣除相關稅費后，計入營業外收支。

3、下列各項中，應作為離職后福利進行會計核算的有(　　)。

A.設定收益計劃

B.設定提存計劃

C.企業在職工勞動合同到期前解除與職工勞動關系予以職工的補償

D.企業股利職工自愿接受減裁而給予職工的補償

【答案】A,B

【解析】企業在職工勞動合同到期前解除與職工勞動關系予以職工的補償、企業股利職工自愿接受減裁而給予職工的補償，應作為辭退福利的內容，通過"應付職工薪酬"科目進行會計核算。

4、下列各項中，應計人應付職工薪酬的有(　　)。

A.開展工會活動提取的經費

B.為職工支付的補充養老保險

C.因解除職工勞動合同支付的補償款

D.將企業自產的冰箱發放給職工作為福利

【答案】A,B,C,D

【解析】本題考核應付職工薪酬的內容。

5、下列各項投資中，企業應作為長期股權投資采用權益法核算的有(　　)。

A.對合營企業的投資

B.對子公司的投資

C.對聯營企業的投資

D.對聯營企業、合營企業和子公司以外其他企業的權益性投資

【答案】A,C

【解析】企業對子公司的長期股權投資，應按成本法進行核算;企業對合營企業或聯營企業的長期股權投資，應按權益法進行核算;對聯營企業、合營企業和子公司以外其他企業的權益性投資，則應作為交易性金融資產或可供出售金融資產進行核算。

6、下列各項中，應計入事業單位其他支出的有(　)。

A.上繳上級支出

B.現金盤虧損失

C.事業支出

D.捐贈支出

【答案】B,D

【解析】本題考核事業單位“其他支出’’的核算內容。事業單位其他支出是指事業單位除事業支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經營支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出、現金盤虧損失、資產處置損失、接受捐贈(調入)非流動資產發生的稅費支出等。

7、下列各項中，屬于企業銷售費用核算范圍的有(　　)。

A.廣告費

B.行政部門的業務招待費

C.預計產品質量保證損失

D.專設銷售機構發生的固定資產修理費

【答案】A,C,D

【解析】本題考核銷售費用的核算內容。行政部門的業務招待費計入管理費用科目。

8、下列各項中，應作為短期帶薪缺勤進行會計核算的有(　)。

A.企業為職工負擔的養老保險

B.職工病假期間企業向其支付的報酬

C.職工婚假期間企業向其支付的報酬

D.企業與職工解除勞動關系時給予職工的補償

【答案】BC

【解析】短期帶薪缺勤，是指職工雖然缺勤但企業仍向其支付報酬的安排，包括年休假、病假、婚假、產假、喪假、探親假等。在這些職工缺勤期間企業向其支付的報酬，均作為短期帶薪缺勤進行會計處理。

9、下列各項中，既影響營業利潤又影響利潤總額的業務有(　　)。

A.計提壞賬準備

B.轉銷確實無法支付的應付賬款

C.出售單獨計價包裝物取得的收入

D.轉讓股票所得收益

【答案】A,C,D

【解析】本題考核影響營業利潤和利潤總額的因素。選項A，計提的壞賬準備記人“資產減值損失”，同時影響營業利潤和利潤總額;選項B，轉銷確實無法支付的應付賬款記人“營業外收入”，只影響利潤總額;選項C，出售單獨計價包裝物取得的收入記入“其他業務收入”，同時影響營業利潤和利潤總額;選項D，轉讓股票所得收益，記入“投資收益”，同時影響營業利潤和利潤總額。

10、下列各項中，屬于利潤表項目的有(　)。

A.公允價值變動損益

B.長期待攤費用

C.營業稅金及附加

D.開發支出

【答案】AC

【解析】“長期待攤費用”和“開發支出”，均屬于資產負債表項目。

11、下列各項中，屬于增值稅一般納稅企業外購存貨取得成本的有(　　)。

A.專用發票上列明的采購價格

B.專用發票上列明的增值稅額

C.采購過程中發生的進口關稅

D.采購過程中發生的保險費

【答案】A,C,D

【解析】一般納稅企業外購存貨取得增值稅專用發票上列明的增值稅額，可能通過"應交稅費——應交增值稅"科目核算。

12、下列各項中，需要進行輔助生產費用交互分配的方法有(　　)。

A.直接分配法

B.計劃成本分配法

C.代數分配法

D.交互分配法

【答案】B,C,D

【解析】直接分配法是唯一不考慮輔助生產部門之間相互提供勞務(或產品)情況，不進行輔助生產費用交互分配的簡化分配方法。

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三、判斷題

1、年度終了，只有在企業盈利的情況下，才將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配一未分配利潤”科目。(　　)

【答案】錯

【解析】本題考核本年利潤的期末結轉。年度終了，無論盈虧均應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。

2、企業自產自用應稅產品應繳納的資源稅，應計入所產產品的成本。(　　)

【答案】對

【解析】企業自產自用應稅產品應繳納的資源稅，應通過"生產成本"、"制造費用"科目核算，計入所產產品的成本。

3、自行研究開發無形資產的企業，如果無法可靠區分研究階段支出和開發階段支出的，應將其所發生的研發支出全部費用化，計人當期損益。(　)

【答案】對

【解析】自行研究開發無形資產的企業，應區分研究階段支出和開發階段支出，并通過“研發支出——費用化支出”科目，將研究階段支出，以及開發階段支出中不符合資本化條件的，計入當期損益;通過“研發支出——資本化支出”科目，將開發階段支出中符合資本化條件的，計人所開發的無形資產成本。但如果無法可靠區分研究階段支出和開發階段支出的，應將其所發生的研發支出全部費用化，計人當期損益。

4、投資性房地產后續計量有成本模式和公允價值模式兩種，同一企業不得同時采用兩種模式進行后續計量，但兩種模式之間可以在特定情況下相互轉換。(　　)

【答案】錯

【解析】本題考核投資性房地產計量模式的轉換。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。

5、不單獨核算停工損失的企業，可以不設立“停工損失”科目，直接記入“制造費用”和“營業外支出”科目中。(　　)

【答案】對

【解析】本題考核停工損失的核算。不單獨核算停工損失的企業，不設立“停工損失，，科目，直接反映在“制造費用”和“營業外支出”等科目中。輔助生產一般不單獨核算停工損失。

6、企業資產負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應按已發生的勞務成本金額確認收入。(　　)

【答案】錯

【解析】本題考核提供勞務收入的核算。提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計人當期損益(主營業務成本或其他業務成本)，不確認提供勞務收入。

7、交互分配法的特點是對各輔助生產車間的成本費用進行交互分配和直接分配兩次分配。(　　)

【答案】對

8、企業為產品生產車間管理人員計算確定的短期帶薪缺勤金額，應通過“營業外支出”科目計入當期損益。(　)

【答案】錯

【解析】企業為產品生產車間管理人員計算確定的短期帶薪缺勤金額，應借記“制造費用”科目，貸記“應付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤”科目。

9、企業對外提供勞務，如果勞務的開始和完成分屬不同會計年度，則應于勞務完成時確認全部勞務收入并結轉全部勞務成本。(　　)

【答案】錯

【解析】企業對外提供勞務，如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，則應于各期期末和勞務完成時分別確認勞務收入并結轉勞務成本。

10、對于企業取得的無形資產，均應自可供使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。(　　)

【答案】錯

【解析】本題考核無形資產的攤銷。使用壽命有限的無形資產才應進行攤銷，并且應自可供使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷;而使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。

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四、不定項選擇題

1、甲公司2015年8月31日銀行存款日記賬賬面余額為2160000元，銀行轉來的對賬單余額為2075000元。經逐項核對，企業發現以下事項：

(1)8月20日，開出轉賬支票支付基本生產車間固定資產日常修理費用234000元，但會計人員未根據支票存根和取得的發票編制會計分錄并登記賬簿。

(2)委托銀行代收貨款351000元，銀行已收妥并登記存款增加，但企業未取得收款通知，尚未記賬。

(3)開出500000元轉賬支票支付工程款，并登記銀行存款減少，但持票單位尚未通過銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。

(4)向銀行送存銷售商品收到的轉賬支票702000元，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

【要求】根據以上資料，不考慮其他因素，回答以下小題。

1、根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是()。

A.“制造費用”科目借方發生額為234000元

B.“銀行存款”科目貸方發生額為234000元

C.“管理費用”科目借方發生額為234000元

D.“其他貨幣資金”科目貸方發生額為234000元

【答案】BC

【解析】企業支付基本生產車間固定資產日常修理費用，屬于費用化的固定資產后續支出，因此該筆支出不應計人資產成本，發生時應作以下會計處理：

借：管理費用234000

貸：銀行存款234000

2、根據資料(1)至(4)，下列各項中，屬于未達賬項的是(　)。

A.開出轉賬支票支付基本生產車間固定資產日常修理費用，但企業未登記入賬

B.委托銀行代收貨款，銀行已收妥并登記入賬，但企業未取得收款通知，尚未記賬

C.企業開出轉賬支票支付工程款，并登記銀行存款減少，但銀行尚未記賬

D.向銀行送存銷售商品收到的轉賬支票，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬

【答案】BCD

【解析】未達賬項是指由于記賬憑證在企業與銀行之間或收款銀行與付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業與銀行之間入賬的時間差，使一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證而未能人賬形成的賬款事項。委托銀行代收貨款，銀行已收妥并登記入賬，但企業未取得收款通知，尚未記賬，因此站在企業的角度，該事項尚未對企業的現金流量產生影響。開出轉賬支票支付基本生產車間固定資產日常修理費用234000元，但會計人員未根據支票存根和取得發票編制會計分錄并登記賬簿，屬于企業會計人員漏登經濟業務造成的記賬差錯，與未達賬項的含義不符。

3、根據資料(1)至(4)，下列各項中，可使企業銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額的是(　)。

A.開出轉賬支票支付基本生產車間固定資產日常修理費用，但企業未登記人賬

B.委托銀行代收貨款，銀行已收妥并登記入賬，但企業未取得收款通知，尚未記賬

C.企業開出轉賬支票支付工程款，并登記銀行存款減少，但銀行尚未記賬

D.向銀行送存銷售商品收到的轉賬支票，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬

【答案】ACD

【解析】開出轉賬支票支付基本生產車間固定資產日常修理費用，企業應糾正錯誤，編制會計分錄并補登銀行存款日記賬。委托銀行代收貨款，銀行已收妥并登記人賬，但企業未取得收款通知，尚未記賬，導致企業銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額。

4、根據資料(1)至(4)，下列各項中，影響企業現金流量表“經營活動產生的現金流量凈額”項目金額填列的是(　)。

A.開出轉賬支票支付基本生產車間固定資產日常修理費用，但企業未登記入賬

B.委托銀行代收貨款,銀行已收妥并登記入賬，但企業未取得收款通知，尚未記賬

C.企業開出轉賬支票支付工程款，并登記銀行存款減少，但銀行尚未記賬

D.向銀行送存銷售商品收到的轉賬支票，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬

【答案】AD

【解析】企業開出轉賬支票支付基本生產車間固定資產日常修理費用，應登記銀行存款減少，影響其經營活動產生的現金流量。企業開出轉賬支票支付工程款，并登記銀行存款減少，影響其投資活動產生的現金流量。向銀行送存銷售商品收到的轉賬支票，并登記銀行存款增加，影響其經營活動產生的現金流量。委托銀行代收貨款，銀行已收妥并登記人賬，但企業未取得收款通知，尚未登記入賬，因此不影響企業現金流量表“經營活動產生的現金流量凈額”項目金額填列。

5、編制銀行存款余額調節表后，企業銀行存款日記賬的正確余額是(　)元。

A.2160000

B.2075000

C.2277000

D.1926000

【答案】D

【解析】請注意：企業編制的銀行存款余額調節表不是原始憑證，不能成為調整銀行存款日記賬的依據。因此銀行存款日記賬的正確余額=2160000-234000=1926000(元)。

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