不定項選擇題

(九)

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車銷售和維修業務，2015 年 1 月有關經濟業務如下：

(1)進口小汽車一批，取得海關進口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額 187 萬元。

(2)購進維修用原材料及零配件。取得增值稅專用發票注明稅額 100.3 元。

(3)支付運輸費。取得增值稅專用發票注明稅額 1.1 萬元。

(4)銷售進口高檔小汽車，取得含稅銷售額 78.3 萬元。

(5)銷售小汽車內部高端裝飾品。取得含稅銷售額 185.6 萬元。

(6)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額 17.4 萬元。

(7)對外提供汽車維修服務，取得含稅銷售額 208.8 萬元。

已知：銷售貨物增值稅稅率 16%，提供修理修配勞務增值稅稅率 16%，取得的增值稅專用發票和專用繳款書均通過認證。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

<1>甲公司當月準予抵扣進項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.187+100.3=287.3 萬元

B.100.3+1.1=101.4 萬元

C.187 + 100.3+1.1=288.4 萬元

D.187+1.1=188.1 萬元

<2>甲公司當月發生的下列業務中，應按“銷售貨物”申報繳納增值稅的是( )。

A.銷售小汽車內部高端裝飾品

B.銷售小汽車零配件

C.銷售進口高檔小汽車

D.提供汽車維修服務

<3>甲公司當月增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.提供汽車維修服務的銷項稅額=208.8÷(1+16%)×16%=28.8 萬元

B.銷售小汽車零配件的銷項稅額=17.4÷(1+16%)×16%=2.4 萬元

C.銷售進口高檔小汽車的銷項稅額=78.3÷(1+16%)×16%=10.8 萬元

D.銷售小汽車內部高端裝飾品的銷項稅額=185.6÷(1+16%)×16%=25.6 萬元

<4>應繳納消費稅的是( )。

A.銷售汽車內部高端裝飾品

B.銷售小汽車零配件

C.提供汽車維修服務

D.銷售進口高檔小汽車

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】C

【解析】準許從銷項稅額中抵扣的進項稅額：從銷售方取得增值稅專用發票上注明的增值稅額;從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。選項 C 正確。

<2>【答案】ABC

【解析】銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。貨物指有形動產。提供汽車維修服務屬于提供加工、修理修配勞務。

<3>【答案】ABCD

【解析】增值稅實行價外稅，計算銷項稅額時，銷售額中不應含有增值稅款，題目中給出的是含稅銷售額，需價稅分離為不含稅銷售額后乘以稅率的應納增值稅額。選項計算正確。

<4>【答案】D

【解析】小汽車屬于消費稅稅目應當征收消費稅。

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