2018年初級會計職稱《初級會計實務》預習知識點：銀行存款

更新時間：2017-08-09 14:10:56 來源：環球網校

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　　【摘要】2018年初級會計職稱考試開始進入備考預習階段，環球網校希望考生提前預習，環球網校初級會計職稱頻道特整理并發布“2018年初級會計職稱《初級會計實務》預習知識點：銀行存款”以下內容詳細介紹了關于法律事件相關內容，希望考生提早制定學習計劃，供初級會計職稱考生學習。

　　銀行存款

　　企業應設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　企業銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表”調節相符。

　　企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因：

　　(1)記賬錯誤;

　　(2)存在未達賬項。

　　【應試提示】

　　未達賬項四種情形可概括為兩類：

　　1.銀行先記賬

　　2.企業先記賬

　　發生未達賬項的具體情況有四種：

　　一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

　　【應試提示】

　　對于此問題，首先要分析清楚題目中所給出的事項是哪方先記賬了，是記的增加還是減少。

　　表2-1 銀行存款余額調節表

項目	余額	項目	金額
企業銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業未收款減：銀行已付、企業未付款	5 400 000 4 800 000 400 000	銀行對賬單余額加：企業已收、銀行未收款減：企業已付、銀行未付款	8 300 000 6 000 000 4 500 000
調節后的存款余額	9 800 000	調節后的存款余額	9 800 000