未達賬項

　　企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，(環球網校提供未達賬項)分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

　　企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表”調節。

　　1、未達賬項

　　銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)。

　　①企業已收，銀行未收。(企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　②企業已付，銀行未付。(企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　　③銀行已收，企業未收。(企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　　④銀行已付，企業未付。(企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　2、銀行存款余額調節表的編制——補記式

　　第一企業已記，銀行未記，調銀行;

　　第二銀行已記，企業未記，調企業。

　　3、銀行存款余額調節表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據。

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　　單項選擇題

　　1、企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單不符，企業銀行日記賬余額是150萬，企業日記賬和銀行對賬單差異包括：企業收到貨款10萬，銀行未入賬，企業開出支票5萬元，對方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費2萬，企業尚未入賬，調節之后的企業銀行存款余額為(　　)。

　　A.160

　　B.165

　　C.148

　　D.152

　　【答案】C

　　【解析】以企業的日記賬余額為基礎，銀行已付企業未付的項目屬于調節項目，所以調節之后的銀行存款余額=150-2=148，選項D正確。

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