單項選擇題

　　1、周某原有兩套住房，2013年8月，出售其中一套，成交價為70萬元：將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的有(　　)。(環球網校提供契稅試題)

　　A.100×3%=3(萬元)

　　B.(100+60)×3%=4.8(萬元)

　　C.(100+70)×3%=5.1(萬元)

　　D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】契稅是由承受土地房屋權屬轉移的單位和個人繳納的;對于交換土地使用權或房屋的，交換價格相等的，免征契稅;本題中只有購買新住房需要繳納契稅。

　　2、甲乙兩單位互換經營性用房，甲換入的房屋價格為490萬元，乙換入的房屋價格為600萬元，當地契稅稅率為3%，則對契稅的繳納說法正確的是(　　)。

　　A.甲應繳納契稅14.7萬元

　　B.甲應繳納契稅3.3萬元

　　C.乙應繳納契稅18萬元

　　D.乙應繳納契稅3.3萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】房屋不等價交換，由多交付資產一方按價差繳納契稅，則乙應納契稅=(600-490)×3%=3.3(萬元)。

　　3、契稅的納稅期限為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同之日起(　　)。

　　A.7日內

　　B.10日內

　　C.15目內

　　D.30日內

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報，并在稅收征收機關核定的期限內繳納稅款。

　　4、林某有面積為140平方米的住宅一套，不含增值稅的市場價格為96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，不含增值稅的市場價格為72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據契稅法律制度的規定，黃某應繳納的契稅稅額為( )萬元。

　　A.4.8

　　B.2.88

　　C.2.16

　　D.0.72

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據;(2)交換價格不相等的，由多交付貨幣或其他經濟利益的一方繳納契稅;(3)黃某應繳納契稅=(96-72)×3%=0.72(萬元)。

　　5、根據契稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是(　　)。

　　A.出售房屋的個人

　　B.受贈土地使用權的企業

　　C.購買房屋的個人

　　D.受讓土地使用權的企業

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核契稅的納稅人。契稅由權屬的承受人繳納，因此A選項不屬于契稅納稅人

　　6、甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元。已知當地規定的契稅稅率為3%，甲公司應繳納的契稅稅額為(　　)萬元。

　　A.15

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核契稅的計算。房屋買賣的，以成交價格為計稅依據，成交價格中包括土地、房屋權屬的轉移合同確定的價格。應繳納契稅=(2000+500)×3%=75(萬元)。

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　　多項選擇題

　　1、下列各項中，不屬于契稅的征稅范圍的是(　　)。

　　A.國有土地使用權出讓

　　B.土地使用權轉讓、出售

　　C.土地所有權的轉讓

　　D.房屋產權買賣

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按照現行規定，土地所有權屬于國家，個人或單位均無所有權。

　　2、下列各項中，免征或不征契稅的有( )。

　　A.承受出讓的國有土地使用權

　　B.受贈人接受他人贈與的房屋

　　C.法定繼承人繼承土地、房屋權屬

　　D.承受荒山土地使用權用于林業生產

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核契稅的稅收優惠。契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。選項C繼承土地、房屋權屬不屬于契稅的征稅范圍;選項D納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

　　3、關于契稅計稅依據的下列表述中，符合法律制度規定的有(　　)。

　　A.受讓國有土地使用權的，以成交價格為計稅依據

　　B.受贈房屋的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格規定計稅依據

　　C.購入土地使用權的，以評估價格為計稅依據

　　D.交換土地使用權的，以交換土地使用權的價格差額為計稅依據

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核契稅計稅依據。土地使用權出售，以成交價格作為計稅依據，因此C選項錯誤。ABD選項的表述是正確的。

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