單項選擇題

　　1、甲企業因地震災害毀損一批庫存材料，有關增值稅專用發票確認的購入成本為34000元，增值稅稅額為5780元，其會計處理是(　　)。(環球網校提供待處理財產損溢試題)

　　A.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　 34000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 34000

　　B.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　 39780

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 39780

　　C.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　 39780

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 34000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　　5780

　　D.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　 39780

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 34000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　5780

　　【答案】A

　　【解析】自然災害造成的存貨毀損不需要將其進項稅額轉出。

　　2、華盛企業于2017年3月12日從甲公司購入—批產品并已驗收入庫。增值稅專用發票上注明該批產品的價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業在2017年3月21日付清貨款。該企業購買該產品時應付賬款的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.3450

　　B.3000

　　C.2940

　　D.3510

　　【答案】D

　　【解析】購貨方購買產品時并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此華盛企業購買產品時該應付賬款的入賬價值=3000+510=3510(萬元)。

　　3、企業轉銷無法支付的應付賬款應記入(　　)科目。

　　A.營業外收入

　　B.資本公積

　　C.其他業務收入

　　D.投資收益

　　【答案】A

　　【解析】無法支付的應付賬款應將賬面余額記入“營業外收入”科目。

　　4、下列關于短期借款的說法中不正確的是(　　)。

　　A.短期借款一般是企業為了滿足正常生產經營所需的資金或者是為了抵償某項債務而借入的

　　B.企業短期借款利息的計提應當通過“短期借款”科目的貸方核算

　　C.如果短期借款的利息是按期支付的，例如按季度支付利息，并且其數額較大的，企業應采用月末預提方式進行短期借款利息的核算

　　D.如果企業短期借款利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數額不大的，可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益

　　【答案】B

　　【解析】企業計算確定短期借款利息費用時，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目;實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　5、企業開出商業承兌匯票，如果企業到期無力支付票款，應當將應付票據按照賬面余額記入(　　)科目。

　　A.營業外支出

　　B.預付賬款

　　C.應付賬款

　　D.短期借款

　　【答案】C

　　【解析】企業開出商業承兌匯票，如果企業到期無力支付票款，應當將應付票據按照賬面余額轉入“應付賬款”科目。

　　6、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進口增值稅29萬元，當月已向稅務機關申請稽核比對，則下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　B.借：應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　C.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　D.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人進口環節交納的增值稅應經過稽核比對無誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

　　7、甲公司2017年5月1日外購一棟辦公樓，取得增值稅專用發票上注明的價款為8000萬元，增值稅稅額為880萬元，支付產權登記費12萬元，支付契稅320萬元。以上款項均以銀行轉賬方式支付，則下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　B.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　8332

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 880

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　C.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　8332

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 528

　　——待抵扣進項稅額　　　　　　　　 352

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　D.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　8332

　　應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　 880

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　【答案】C

　　【解析】企業外購不動產取得增值稅專用發票可以抵扣的，在取得時先抵扣60%“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”，第13個月再抵扣40%，“應交稅費——待抵扣進項稅額”。支付的產權登記費及契稅構成固定資產的入賬價值。所以甲公司應編制的會計分錄為：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　8332

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　 528

　　——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　 352

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

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　　8、企業交納的下列稅款中，不應記入“管理費用”科目的是(　　)。

　　A.消費稅

　　B.印花稅

　　C.房產稅

　　D.城鎮土地使用稅

　　【答案】A

　　【解析】消費稅在發生時記入“營業稅金及附加”科目。

　　9、下列各項中，不屬于應付職工薪酬核算內容的是(　　)。

　　A.因解除勞動關系給予的經濟補償

　　B.應付職工差旅費

　　C.帶薪缺勤

　　D.離職后福利

　　【答案】B

　　【解析】應付職工差旅費應記入“其他應付款”科目。

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關稅費，甲公司在2017年因該項業務應計入管理費用的金額為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.770

　　C.1000

　　D.1170

　　【答案】D

　　【解析】相關的分錄處理：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 170

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　11、甲公司與乙公司簽訂購銷合同，約定甲公司從乙公司購入一臺機器設備，分5年等額支付購貨款項，每年支付100萬元，該筆購貨款的現值為456萬元，則甲公司在購入固定資產時確認的未確認融資費用的金額為(　　)萬元。

　　A.456

　　B.500

　　C.0

　　D.44

　　【答案】D

　　【解析】具有融資性質的延期付款購買固定資產，固定資產的入賬金額應當以購買價款的現值入賬，實際支付價款與購買價款現值的差額記入“未確認融資費用”。甲公司應當編制的會計分錄為：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　 456

　　未確認融資費用　　　　　　　　　　　　　　　　44

　　貸：長期應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

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