【摘要】距離2017年初級會計職稱考試還有4天，考試于5月13日-16日舉行，考生已進入最后的階段，環球網校為了方便考生掌握知識點及試題特整理并發布“2017年初級會計職稱《初級會計實務》最后4天機考模擬試卷”以下內容為《初級會計實務》機考試題，掌握相關內容，供考生練習。預祝考生順利通過初級會計職稱考試!

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司(增值稅一般納稅人)購入一臺不需安裝的機器設備，取得增值稅專用發票注明的價款1230萬元，增值稅稅額209.1萬元，取得運費增值稅專用發票注明的運費10萬元，增伉稅稅額1.1萬元，支付保險費0.8萬元 ，則固定資產入賬價值為(　　)萬元

　　A.1230.8

　　B.1230

　　C.1 240.8

　　D.1451

　　【答案】C

　　【解析】固定資產的入賬價值=1230+10+0.8=1240.8(萬元)。

　　2、甲公司年初所有者權益總額為2563萬元，當年實現凈利潤520萬元，提取盈余公積52萬元，資本公積轉增資本1000萬元，分派現金股利500萬元，分派股票股利500萬元。則年末甲公司所有者權益總額為(　　)萬元。

　　A.2583

　　B.2353

　　C.3853

　　D.2801

　　【答案】A

　　【解析】甲公司年末所有者權益總額=2563+520-500=2583(萬元)。提取盈余公積、資本公積轉增資本、分派股票股利均不會影響所有者權益總額發生變化。

　　3、東科公司2017年度利潤總額為138萬元，當年發生國債利息收入8萬元，稅收滯納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產期初余額10萬元，期末余額25萬元，遞延所得稅負債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則東科公司2017年度凈利潤為(　　)萬元。

　　A.103

　　B.114

　　C.103.5

　　D.108

　　【答案】B

　　【解析】2017年東科公司應納稅所得額=138-8(國債利息收入)+10(稅收滯納金)=140(萬元);當期應交所得稅=140×25%=35(萬元);遞延所得稅=(6-2)-(25-10)=-11(萬元);所得稅費用=35-11=24(萬元);凈利潤=138-24=114(萬元)。

　　4、下列各項中，不屬于期間費用的是(　　)。

　　A.短期借款利息

　　B.聘請中介機構年報審計費

　　C.銷售企業發生的現金折扣

　　D.企業負擔的生產工人獎金

　　【答案】D

　　【解析】生產工人的獎金計入成本費用中，即“生產成本”科目。

　　5、根據《企業會計準則第8號——資產減值》的規定，企業下列資產計提的減值準備在持有期間不得轉回的是(　　)。

　　A.可供出售金融資產

　　B.存貨

　　C.應收賬款

　　D.投資性房地產

　　【答案】D

　　【解析】計提的減值準備在持有期間不得轉回的資產有長期股權投資、固定資產、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產及無形資產等。

　　6、生產組織特點為大量大批多步驟生產的企業適用的產品成本計算方法是(　　)。

　　A.品種法

　　B.分批法

　　C.分步法

　　D.定額法

　　【答案】C

　　【解析】分步法的生產組織特點為大量大批多步驟生產。

　　7、資產負債表中“預收款項”項目應根據(　　)填列。

　　A.應付賬款明細賬的貸方余額與預付賬款明細賬的貸方余額合汁填列

　　B.應收賬款明細賬的貸方余額與預收賬款明細賬的貸方余額合計填列

　　C.預付賬款明細賬的貸方余額與預收賬款明細賬的貸方余額合計填列

　　D.預收賬款明細賬的貸方余額與預付賬款明細賬的貸方余額合計填列

　　【答案】B

　　【解析】“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應在“預收款項”項目填列。所以“預收款項”項目應根據應收賬款明細賬的貸方余額與預收賬款明細賬的貸方余額合計填列。

　　8、下列各項中，企業不應通過“其他貨幣資金”科目核算的是(　　)。

　　A.企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項

　　B.企業到外地進行零星采購匯往采購地銀行開立采購專戶的款項

　　C.企業為購買證券類投資存入證券公司指定銀行專戶的款項

　　D.企業開立一般存款賬戶而存人銀行的款項

　　【答案】D

　　【解析】選項A屬于信用卡存款：選項B屬于外埠存款;選項C屬于存出投資款，以上均屬于“其他貨幣資金”科目的核算內容。選項D屬于“銀行存款”科目的核算內容。

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　　9、甲公司為增值稅一般納稅人，2月外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款230萬元，增值稅稅額為39.1萬元，支付運費取得專用發票注明運費3萬元，增值稅稅額為0.33萬元，支付裝卸費取得增值稅專用發票注明價款1萬元，增值稅稅額為0.06萬元，支付包裝物的押金10萬元。則甲公司原材料的人賬成本為(　　)萬元。

　　A.234.39

　　B.244

　　C.234

　　D.234.33

　　【答案】C

　　【解析】原材料的入賬金額=230+3+1=234(萬元)。

　　10、A公司2016年應交所得稅40萬元，年初的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債余額分別為10萬元和5萬元，年末的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債余額分別為15萬元和10萬元。則A公司2016年應確認的所得稅費用金額為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　【答案】D

　　【解析】所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)=(10-5)-(15-10)=0，所以本題中所得稅費用=當期所得稅(40)+遞延所得稅(0)=40(萬元)，選項D正確。

　　11、下列各項稅金不需要通過“應交稅費”科目核算的是(　　)。

　　A.車船稅

　　B.房產稅

　　C.城鎮土地使用稅

　　D.印花稅

　　【答案】D

　　【解析】印花稅不需要預計應交數，所以不通過“應交稅費”科目核算。

　　12、下列各項中，不屬于現金流量表“投資活動產生的現金流量”的是(　　)。

　　A.出售交易性金融資產收到的現金

　　B.向投資者支付的現金股利

　　C.處置固定資產收回的現金凈額

　　D.購入專利支付的現金

　　【答案】B

　　【解析】選項B屬于“籌資活動產生的現金流量”。

　　13、下列各項中，應在利潤表“管理費用”項目填列的是(　　)。

　　A.債務重組損失

　　B.捐贈支出

　　C.車間設備日常維修費

　　D.展覽費

　　【答案】C

　　【解析】債務重組損失、捐贈支出記人“營業外支出”科目，選項A、B錯誤;展覽費記入“銷售費用”科目，選項D錯誤。

　　14、乙商場于2017年1月22日外購一批商品，取得增值稅專用發票注明的價款500萬元，增值稅稅額85萬元。購買協議約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。乙商場于2017年1月3013支付了上述款項，則下列會計表述中不正確的是(　　)。

　　A.應付賬款人賬金額為585萬元

　　B.支付款項時應沖減財務費用10萬元

　　C.乙商場實際支付貨款為575萬元

　　D.應付賬款人賬時不應考慮現金折扣

　　【答案】C

　　【解析】乙商場應享受的現金折扣為500×2%=10(萬元)，所以實際支付的價款為585-10=575(萬元)。

　　15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。3月4日將一批商品銷售給乙公司，商品標價260萬元，甲公司給予乙公司15%的商業折扣。同時合同中約定現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(假設計算現金折扣時不考慮增值稅)，甲公司為乙公司代墊保險費0.5萬元，則甲公司應確認的應收賬款金額為(　　)萬元。

　　A.258.57

　　B.259.07

　　C.304.2

　　D.304.7

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應確認的應收賬款=260×(1-15%)×(1+17%)+0.5=259.07(萬元)，現金折扣不影響應收賬款人賬金額。

　　16、下列各項經濟業務中會影響企業“營業利潤”項目的是(　　)。

　　A.企業取得100萬元與收益相關的政府補助

　　B.企業發生債務重組損失100萬元

　　C.企業資產發生減值100萬元

　　D.企業接受捐贈100萬元

　　【答案】C

　　【解析】選項A應記人“營業外收入”科目，選項B應記入“營業外支出”科目，選項C應記入“資產減值損失”科目，選項D應記人“營業外收入”科目，所以只有選項C會影響企業的營業利潤。

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　　17、甲公司2017年1月3日以銀行存款985萬元購入乙公司于2016年1月1日發行的公司債券。該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，于次年1月15日支付上年度利息，到期歸還本金。甲公司將其劃分為交易性金融資產核算，購入時另支付交易費用5萬元，則該交易性金融資產的入賬金額為(　　)萬元。

　　A.990

　　B.985

　　C.935

　　D.955

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應當編制的會計分錄為：

　　借：交易性金融資產——成本935

　　應收利息50(1000×5%)

　　投資收益5

　　貸：銀行存款990

　　18、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年4月2日將自產的產品作為職工福利發放給本單位行政管理部門員工，該產品的成本為100萬元，市場售價120萬元，增值稅稅率為17%，則該筆業務對甲公司當月損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.-120.4

　　B.20

　　C.-140.4

　　D.23.4

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應編制的會計分錄為：

　　借：管理費用 140.4

　　貸：應付職工薪酬 140.4

　　借：應付職工薪酬 140.4

　　貸：主營業務收入 120

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20.4

　　借：主營業務成本 100

　　貸：庫存商品 100

　　所以該筆業務對甲公司當月損益的影響金額=-140.4+120-100=-120.4(萬元)。

　　19、下列不屬于企業會計報表附注披露的內容是(　　)。

　　A.企業的基本情況

　　B.財務報表編制的基礎

　　C.會計政策和會計估計

　　D.可供出售金融資產產生的利得(損失)金額

　　【答案】C

　　【解析】根據財務報表列報準則的規定，企業應當披露重要的會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。

　　20、甲公司存貨采用計劃成本核算，2017年3月1日“原材料——A材料”借方余額為2900000元，“材料成本差異”貸方余額為22000元。當月采購A材料一批，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為5522000元，增值稅稅額為938740元，全部驗收入庫。該批原材料的計劃成本為5100000元。當月生產車間領用A材料一批金額為3852000元。則甲公司期末結存原材料——A材料的實際成本為(　　)元。

　　A.4547800

　　B.4148000

　　C.4355400

　　D.4225000

　　【答案】C

　　【解析】材料成本差異率=(-22000+5522000-5100000)÷(2900000+5100000)×100%=5%，甲公司期末結存A材料的實際成本=(2900000+5100000-3852000)×(1+5%)=4355400(元)。

　　21、甲公司為增值稅一般納稅人，4月5日外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明運費為2萬元，增值稅稅額為0.22萬元，入庫前支付過磅費0.2萬元，上述業務發生采購人員差旅費合計0.3萬元。則甲公司該批原材料的入賬成本為(　　)萬元。

　　A.122.2

　　B.122

　　C.122.5

　　D.122.42

　　【答案】A

　　【解析】原材料的入賬成本=120+2+0.2=122.2(萬元)。

　　22、甲公司A產品為可比產品，上年實際平均單位成本為120元/件，本年計劃單位成本為111元/件，本年實際單位成本為114元/件。上年實際產量為50000件，本年計劃產量為80000件，本年實際產量為100000件。則A產品可比產品成本降低率為(　　)。

　　A.7.5%

　　B.5%

　　C.-7.5%

　　D.-5%

　　【答案】B

　　【解析】可比產品成本降低率=可比產品成本降低額/可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本× 100%=(120×100000-114×100000)/(120×100000)×100%=5%。

　　23、甲公司在生產主產品A的同時，還生產了副產品B。該副產品需要進一步加工才能對外出售。2017年2月共發生聯合成本90000元。B產品進一步加工發生的成本為6000元。當月生產A產品1000千克全部完工入庫(無期初在產品)，生產B產品200千克。已知B產品市場售價為200元/千克，單位銷售稅金和利潤為30元/千克。甲公司采用副產品作價扣除法計算副產品成本，則2月末完工A產品的總成本為(　　)元。

　　A.58000

　　B.62000

　　C.66000

　　D.68000

　　【答案】B

　　【解析】副產品B應負擔的聯合總成本=200×(200-30)-6000=28000(元)，主產品A的總成本=90000—28000=62000(元)。

　　24、下列關于企業預收款項的會計表述中正確的是(　　)。

　　A.企業預收款項不多的情況下可在應收賬款的貸方核算

　　B.預收賬款屬于企業的一項負債，所以應通過貨幣進行清償

　　C.應收賬款與預收賬款都是企業的資產

　　D.預收賬款的余額一定在貸方

　　【答案】A

　　【解析】預收賬款屬于企業的一項負債，一般通過貨物進行清償;應收賬款是企業的資產，預收賬款是企業的負債;預收賬款也可能出現借方余額，借方余額代表應收賬款。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中屬于其他應收款核算內容的有(　　)。

　　A.應收取的各項保險公司賠款

　　B.收取的包裝物押金

　　C.租入包裝物支付的押金

　　D.為職工代墊的醫藥費

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項B應計入其他應付款。

　　2、下列各項中會影響持有至到期投資攤余成本的有(　　)。

　　A.已歸還的本金

　　B.折價的攤銷額

　　C.發生的減值損失

　　D.溢價的攤銷額

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】四個選項均正確。

　　3、下列各項中屬于企業“短期薪酬”的有(　　)。

　　A.交通補貼款

　　B.住房公積金

　　C.職工教育經費

　　D.基本養老保險金

　　【答案】A,B,C

　　【解析】基本養老保險屬于企業職工薪酬中的“離職后福利”。

　　4、甲公司是小規模納稅人，2016年1月1日向銀行借款1000萬元，約定9個月歸還，按季度支付利息，年利率為5%。下列各項中會計處理正確的有(　　)。

　　A.1月1日

　　借：銀行存款1000

　　貸：短期借款1000

　　B.1月1日

　　借：銀行存款1000

　　貸：其他應付款1000

　　C.1月31日

　　借：財務費用4.17

　　貸：應付利息4.17

　　D.3月31日

　　借：財務費用12.5

　　貸：銀行存款12.5

　　【答案】A,C

　　【解析】向銀行或其他金融機構借人的期限在一年以內的款項應作為短期借款核算，同時利息按季度支付(數額較大)，每月末應計提利息。

　　5、下列關于固定資產的表述中，正確的有(　　)。

　　A.因大修理而停工的固定資產需要提取折舊，而且折舊費用記入“管理費用”科目

　　B.企業發生的某些固定資產后續支出可能涉及到替換原固定資產的某組成部分，被替換部分資產無論是否有殘料收入等經濟利益的流入，都不會影響最終固定資產的入賬價值

　　C.固定資產在資產負債表日的可收回金額低于其賬面價值的，企業應將該固定資產的賬面價值減記至可收回金額

　　D.企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按各固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本

　　【答案】B,C,D

　　【解析】因大修理而停工的固定資產需要提取折舊，根據其受益對象計入相應的資產成本(滿足資本化條件)或費用(不滿足資本化條件)中。

　　6、企業不單獨設置“停工損失”科目的，可以將其反映在(　　)科目中。

　　A.制造費用

　　B.基本生產成本

　　C.營業外支出

　　D.輔助生產成本

　　【答案】A,C

　　【解析】企業不單獨設置“停工損失”科目的，可以將其反映在“制造費用”和“營業外支出”等科目中。

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　　7、下列各項中關于企業存貨減值的表述正確的有(　　)。

　　A.資產負債表日，存貨應按成本與可變現凈值孰低計量

　　B.計提的存貨跌價準備應計人資產減值損失

　　C.存貨跌價準備一經計提以后各期不得轉回

　　D.企業結轉銷貨成本時要一并結轉對應的存貨跌價準備

　　【答案】A,B,D

　　【解析】存貨跌價因素消失的應在原減記金額內予以恢復。

　　8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。當年利潤表中營業收入為5200萬元(其中賒銷為1500萬元)，營業外收入500萬元(其中包括即征即退的增值稅220萬元，政府補助280萬元，以上款項均已到賬)，營業外支出為50萬元(為處置固定資產凈損失，固定資產處置時賬面價值為500萬元，處置價款為450萬元)。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司當年銷售商品提供勞務收到的現金為4329萬元

　　B.甲公司當年收到的稅費返還為220萬元

　　C.甲公司當年收到的其他與經營活動有關的現金為280萬元

　　D.甲公司當年投資活動產生的現金流人為450萬元

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】選項A，甲公司當年銷售商品、提供勞務收到的現金=(5200-1500)×(1+17%)=4329(萬元)。

　　9、下列各項中，會引起事業單位非流動資產基金發生增減變動的有(　　)。

　　A.轉讓專利權

　　B.處置長期投資

　　C.固定資產計提折舊

　　D.購入3個月到期的國債

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項D屬于事業單位“短期投資”的核算內容，不涉及非流動資產基金。

　　10、下列各項中應在“營業稅金及附加”科目核算的有(　　)。

　　A.工業企業銷售應稅消費品繳納的消費稅

　　B.工業企業銷售廠房繳納的土地增值稅

　　C.工業企業銷售應稅礦產品繳納的資源稅

　　D.工業企業對外出租廠房作為投資性房地產核算繳納的房產稅

　　【答案】A,C,D

　　【解析】工業企業銷售廠房時繳納土地增值稅應編制的會計分錄為：

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　11、下列關于相關指標比率分析法的會計表述中正確的有(　　)。

　　A.產值成本率越高表明企業經濟效益越差

　　B.營業收入成本率越低表明企業經濟效益越好

　　C.成本利潤率越高表明企業經濟效益越好

　　D.相關指標分析法屬于對產品總成本的分析方法

　　【答案】A,B,C,D

　　12、下列關于可供出售金融資產的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.可供出售金融資產后續期間應當按期初攤余成本乘以實際利率進行計量

　　B.可供出售金融資產期末公允價值變動計入當期損益

　　C.可供出售金融資產減值轉回金額計入當期損益

　　D.可供出售金融資產處置時，應當將原計入該金融資產的公允價值變動轉出計入當期損益

　　【答案】A,B,C

　　【解析】可供出售金融資產后續期間應當按公允價值進行計量;可供出售金融資產期末公允價值變動記入“其他綜合收益”科目中;可供出售金融資產減值轉回通過“資產減值損失(債券投資)”或“其他綜合收益(股票投資)”科目轉回。

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　　三、判斷題

　　1、股份有限公司回購本公司股票時，應當將回購價格與股票面值總額的差額計入盈余公積。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】回購價格小于股票面值總額的差額計入資本公積，相反應先沖減資本公積，資本公積不足沖減的沖減留存收益。

　　2、所有者權益變動表是反映企業所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表，是能夠幫助報表使用者理解所有者權益變動的根源。(　　)

　　【答案】對

　　3、長期股權投資采用權益法核算，被投資單位宣告分配股票股利，投資單位應按持股比例減少長期股權投資賬面價值。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】被投資單位宣告分配股票股利，投資單位無需進行賬務處理。

　　4、非財政補助結轉資金是指事業單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。(　　)

　　【答案】對

　　5、企業發生的未達賬項應編制銀行存款余額調節表，同時根據銀行存款余額調節表的結果登記未達賬項對應的賬簿。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為調賬的依據。

　　6、事業單位無形資產計提攤銷時根據其受益的對象可以計入事業支出等科目。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】事業單位無形資產攤銷時應借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“累計攤銷”科目。

　　7、如果“長期待攤費用”項目不能在以后會計期間受益，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。(　　)

　　【答案】對

　　8、企業計算的成本利潤率越高說明企業的經濟效益越好，成本利潤率越低的企業經濟效益越差。(　　)

　　【答案】對

　　9、將自有資產轉換為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值大于其賬面價值的差額計入資本公積。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】將自有資產轉換為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值大于其賬面價值的差額計入其他綜合收益。

　　10、如果廢品是在完工以后發現的，單位廢品負擔的各項生產費用不等于單位合格產品生產費用，所以需要重新計算單位廢品的實際成本。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】如果廢品是在完工以后發現的，單位廢品負擔的各項生產費用應與單位合格產品完全相同，可按合格產品產量和廢品數量比例分配各項生產費用，計算廢品的實際成本。

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　　四、不定項選擇題

　　1、新科公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年1月發生的經濟業務如下：

　　(1)2日，銷售一批原材料，開具增值稅專用發票注明的價款為52萬元，增值稅稅額為8.84萬元，該批原材料的成本為48萬元，款項尚未收到。

　　(2)12日，以轉賬支票支付生產車間機器設備的維修費5萬元。

　　(3)15日，委托甲公司代銷一批產品，該批產品的成本為500萬元，與甲公司的結算價款為600萬元(不含增值稅)，新科公司按代銷價款的10%向甲公司支付代銷手續費。當日商品已發出。根據稅法規定，增值稅納稅義務尚未發生。

　　(4)21日，上月可供出售金融資產(股權投資)計提減值準備的因素已消失，應轉回減值準備80萬元。

　　(5)25日，支付乙公司違約金33萬元，收到即征即退增值稅100萬元。

　　(6)31日，計提長期股權投資減值準備100萬元，固定資產減值準備20萬元，存貨跌價準備5萬元，交易性金融資產公允價值下降10萬元。其他資料：當月除上述業務外主營業務收入發生額合計600萬元，主營業務成本發生額合計450萬元，營業稅金及附加發生額合計15萬元，管理費用發生額合計12萬元，銷售費用發生額合計1萬元，財務費用發生額合計0.3萬元。

　　要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)根據資料(1)和(2)，下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.銷售原材料時：

　　借：應收賬款 60.84

　　貸：主營業務收入 52

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.84

　　B.結轉成本時：

　　借：主營業務成本 48

　　貸：原材料 48

　　C.支付維修費時：

　　借：管理費用 5

　　貸：銀行存款 5

　　D.支付維修費時：

　　借：制造費用 5

　　貸：銀行存款 5

　　【答案】C

　　【解析】銷售原材料應確認“其他業務收入”和“其他業務成本”，選項AB錯誤;支付生產車問日常維修費作為管理費用核算，選項C正確，選項D錯誤。

　　(2)根據資料(3)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.應確認主營業務收入600萬元

　　B.應結轉主營業務成本500萬元

　　C.應確認銷售費用60萬元

　　D.應減少庫存商品500萬元

　　【答案】D

　　【解析】采用支付手續費方式委托代銷商品，應在收到受托方開出的代銷清單時確認收入，選項AB錯誤;雙方應在結算時確認銷售費用，選項C錯誤;發出商品時應編制的會計分錄為：

　　借：委托代銷商品 500

　　貸：庫存商品 500

　　選項D正確。

　　(3)根據資料(4)-(6)，下列說法中不正確的是()

　　A.可供出售金融資產轉回減值準備不影響當期損益

　　B.支付違約金應計人營業外支出

　　C.收到退稅款應計人遞延收益

　　D.計入資產減值損失135萬元

　　【答案】C,D

　　【解析】可供出售金融資產(股權投資)減值準備轉回應通過“其他綜合收益”科目核算，選項A正確;支付違約金應記入“營業外支出”科目，選項B正確;收到退稅款應記人“營業外收入”科目中，選項C錯誤;資料(6)應計提資產減值損失=100+20+5=125(萬元)，選項D錯誤。

　　(4)根據上述資料，新科公司當月的營業利潤為(　　)萬元。

　　A.-14.3

　　B.65.7

　　C.-4.3

　　D.-74.3

　　【答案】A

　　【解析】營業利潤=(52-48)(資料1)-5(資料2)-135(資料6)+(600-450-15-12-1-0.3)(其他資料)=-14.3(萬元)。

　　(5)根據上述資料，新科公司當月的利潤總額為(　　)萬元。

　　A.132.7

　　B.52.7

　　C.118.4

　　D.-7.3

　　【答案】B

　　【解析】利潤總額=-14.3+100-33=52.7(萬元)。

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　　2、HK公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用計劃成本核算。2017年3月發生的與存貨有關的經濟業務如下：

　　(1)3月1日，原材料科目借方余額4138萬元，材料成本差異科目貸方余額134.1萬元。

　　(2)3月12日，外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元，取得增值稅專用發票注明運費5萬元，增值稅稅額為0.55萬元。以上款項尚未支付。以現金支付入庫前挑選整理人員薪酬1.1萬元。原材料已驗收入庫，其計劃成本為262萬元。

　　(3)3月20日，生產車間領用原材料一批，其計劃成本為1200萬元;行政管理部門領用原材料一批，其計劃成本為20萬元;銷售部門領用原材料一批，其計劃成本為5萬元。

　　(4)3月25日，將一批計劃成本為700萬元的原材料委托甲公司加工A產品(屬于應稅消費品)。當日原材料已發出。

　　(5)3月31日，HK公司收回A產品，以銀行本票支付甲公司加工費及消費稅。取得增值稅專用發票注明的加工費為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，甲公司代收代繳消費稅200萬元。HK公司收回A產品直接對外出售。

　　要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1) 根據資料(2)，下列會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.該批原材料的實際成本為286.1萬元

　　B.該項業務增加原材料科目金額為286.1萬元

　　C.該項業務會形成材料成本差異24.1萬元(超支差)

　　D.應計入應交稅費——應交增值稅(進項稅額)48.15萬元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】HK公司應編制的會計分錄為：

　　采購時：

　　借：材料采購 286.1

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 48.15

　　貸：應付賬款 333.15

　　庫存現金 1.1

　　入庫時：

　　借：原材料 262

　　材料成本差異 24.1

　　貸：材料采購 286.1

　　(2)根據資料(1)和(2)，當月HK公司計算的材料成本差異率為(　　)。

　　A.-2.5%

　　B.3.6%

　　C.2.9%

　　D.-3.6%

　　【答案】A

　　【解析】材料成本差異率=(-134.1+24.1)/(4138+262)×100%=-2.5%。

　　(3)根據資料(1)-(3)，下列各項表述正確的是(　　)。

　　A.當月計人生產成本的金額為1170萬元

　　B.當月計人制造費用的金額為1243.2萬元

　　C.當月計入管理費用的金額為20.58萬元

　　D.當月計入銷售費用的金額為4.82萬元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應編制的會計分錄為：

　　借：生產成本 1170[1200×(1-2.5%)]

　　管理費用 19.5[20×(1-2.5%)]

　　銷售費用 4.875[5×(1-2.5%)]

　　材料成本差異 30.625[(1200+20+5)×2.5%]

　　貸：原材料 1225[1200+20+5]

　　(4)根據資料(4)和(5)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.將原材料發出進行委托加工時應將其調整為實際成本

　　B.發出原材料計入委托加工物資的金額為682.5萬元

　　C.支付的加工費應增加委托加工物資120萬元

　　D.減少其他貨幣資金為140.4萬元

　　【答案】A,B,C

　　【解析】發出原材料時應調整將計劃成本調整為實際成本，選項A正確;發出原材料的實際成本=700×(1-2.5%)=682.5(萬元)，選項B正確;支付加工費應計入委托加工物資成本中，選項C正確;加工費及消費稅使用銀行本票支付，應減少其他貨幣資金=120+20.4+200=340.4(萬元)，選項D錯誤。

　　(5)根據資料(4)和(5)，HK公司收回A產品的實際成本為(　　)萬元。

　　A.1020

　　B.820

　　C.802.5

　　D.1002.5

　　【答案】D

　　【解析】HK公司收回A產品直接對外出售，甲公司代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本中，所以收回A產品的實際成本=682.5+120+200=1002.5(萬元)。

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　　3、信科公司2017年度與固定資產和投資性房地產有關的經濟業務如下：

　　(1)1月1日，信科公司外購一棟辦公樓，取得增值稅專用發票注明的價款8000萬元，增值稅稅額為880萬元，支付契稅350萬元，款項已全部支付。信科公司預計該辦公樓可以使用20年，預計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　(2)6月30日，信科公司與甲公司簽訂租賃協議，將該辦公樓整體租賃給甲公司，年租金為240萬元，租賃期為2年。信科公司將投資性房地產采用成本模式進行后續計量。

　　(3)9月10日，信科公司購入一臺不需安裝的生產線設備，取得增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，取得增值稅專用發票注明運費2萬元，增值稅稅額為0.22萬元。以上款項以銀行匯票支付。

　　(4)11月3日，對生產線設備進行日常維修，領用本企業外購原材料一批，其成本為10萬元，該批原材料的市場售價為15萬元。

　　(5)12月31日，信科公司將投資性房地產改為公允價值模式進行后續計量，當日辦公樓的公允價值為8500萬元。

　　要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示，小數點后保留兩位)。

　　(1)根據資料(1)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產 9230

　　貸：銀行存款 9230

　　B.借：固定資產 8880

　　管理費用 350

　　貸：銀行存款 9230

　　C.借：固定資產 8350

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 528

　　——待認證進項稅額 352

　　貸：銀行存款 9230

　　D.借：固定資產 8350

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 528

　　——待抵扣進項稅額 352

　　貸：銀行存款 9230

　　【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入固定資產(不動產)，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，其中40%應計人應交稅費——待抵扣進項稅額中，支付的契稅應計入固定資產的人賬成本中，所以選項D正確。

　　(2)根據資料(2)，投資性房地產的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.9077

　　B.8234.33

　　C.8350

　　D.8211.67

　　【答案】D

　　【解析】投資性房地產的入賬價值=8350-(8350-50)/20/12×4=8211.67(萬元)。

　　(3)根據資料(3)，下列會計表述正確的是(　　)。

　　A.固定資產的入賬金額為202萬元

　　B.應交稅費增加34.22萬元

　　C.應付票據增加236.22萬元

　　D.其他貨幣資金減少236.22萬元

　　【答案】A,D

　　【解析】信科公司應編制的會計分錄為：

　　借：固定資產 202

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34.22

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 236.22

　　選項AD正確，選項BC錯誤。

　　(4)根據資料(4)，生產線發生維修費的會汁處理正確的是(　　)。

　　A.應計人制造費用10萬元

　　B.應計人管理費用10萬元

　　C.應計入在建工程15萬元

　　D.應計入固定資產17.55萬元

　　【答案】B

　　【解析】生產車間固定資產的日常維修費用應計人管理費用，同時按原材料的成本價計入管理費用，選項B正確。

　　(5)根據資料(5)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.將投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式應作為會計估計變更

　　B.投資性房地產的入賬金額為8500萬元

　　C.當日公允價值與原賬面價值的差額計入留存收益

　　D.截止2017年辦公樓累計計提的折舊金額為380.42萬元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】將投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式應作為會計政策變更，選項A錯誤;投資性房地產應按轉換當天的公允價值入賬，選項B正確;會計政策變更的差額應調整留存收益，選項C正確;累計計提折舊金額=(8350-50)/20/12 × 11=380.42(萬元)，選項D正確。

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