【摘要】距離2017年初級會計職稱考試還有5天，考試于5月13日-16日舉行，考生已進入最后的階段，環球網校為了方便考生掌握知識點及試題特整理并發布“2017年初級會計職稱《初級會計實務》最后5天機考模擬試卷”以下內容為《初級會計實務》機考試題，掌握相關內容，供考生練習。預祝考生順利通過初級會計職稱考試!

　　一、單項選擇題

　　1、企業銷售商品如果發生銷售折讓，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.發出商品時不滿足收入確認條件，發生銷售折讓時應當按折讓后的金額確認收入

　　B.發出商品時滿足收入確認條件，發生銷售折讓時應當沖減收入實現月份的收入(非資產負債表日后事項)

　　C.發出商品時增值稅納稅義務如果發生應當確認應交增值稅

　　D.發出商品時滿足收入確認條件，發生銷售折讓時應當沖減折讓當月的收入(非資產負債表日后事項)

　　【答案】B

　　【解析】發出商品時滿足收入確認條件，發生銷售折讓時應當沖減折讓當月的收入。

　　2、甲公司2017年度實現利潤總額為5000萬元，適用的企業所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產期初余額20萬元，期末余額50萬元，遞延所得稅負債期初余額500萬元，期末余額200萬元。假定當年應納稅所得額調整增加額為330萬元，則甲公司當年的凈利潤為(　　)萬元。

　　A.3750

　　B.3667.5

　　C.3997.5

　　D.4327.5

　　【答案】C

　　【解析】甲公司當年應交所得稅=(5000+330)×25%=1332.5(萬元);遞延所得稅費用=(200-500)-(50-20)=-330(萬元)，所得稅費用=1332.5-330=1002.5(萬元)。甲公司當年的凈利潤=5000-1002.5=3997.5(萬元)。會計分錄為：

　　借：所得稅費用1002.5

　　遞延所得稅資產30

　　遞延所得稅負債300

　　貸：應交稅費——應交所得稅1332.5

　　3、事業單位在年度終了時，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額(　　)。

　　A.借：財政應返還額度

　　貸：事業收入

　　B.借：財政應返還額度

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　C.借：財政補助收入

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　D.借：財政應返還額度

　　貸：財政補助收入

　　【答案】D

　　【解析】事業單位在年度終了時，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額：

　　借：財政應返還額度

　　貸：財政補助收入

　　4、下列交易或事項中不會引起應收賬款賬面價值發生增減變動的是(　　)。

　　A.確認壞賬損失的應收賬款又重新收回

　　B.計提壞賬準備

　　C.實際發生壞賬損失

　　D.沖回多提壞賬

　　【答案】C

　　【解析】實際發生壞賬損失時應編制的會計分錄為：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　5、A股份有限公司年初未分配利潤為200萬元，當年度利潤總額為500萬元，所得稅稅率為25%，假定無任何納稅調整事項。A股份有限公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。則A股份有限公司年末的可供分配利潤為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.575

　　C.518.75

　　D.588.75

　　【答案】B

　　【解析】可供分配利潤=當年實現的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或一年初未彌補虧損)+其他轉入=200+500×(1-25%)=575(萬元)。

　　6、甲公司(增值稅一般納稅人)2017年1月23日發出一批原材料委托乙公司(增值稅一般納稅人)進行加工，原材料計劃成本為2250萬元，材料成本差異率為5%，支付乙公司加工費取得增值稅專用發票注明的價款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，乙公司代收代繳消費稅1020萬元，甲公司支付往返運費取得增值稅專用發票注明的運費10萬元，增值稅稅額1.1萬元。甲公司收回該批加工物資用于直接出售，則收回物資的實際成本為(　　)萬元。

　　A.3512.5

　　B.3400

　　C.3287.5

　　D.2492.5

　　【答案】A

　　【解析】收回委托加工物資的實際成本=2250×(1+5%)+120+10+1020=3512·5(萬元)。

　　7、2017年11月1日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項大型設備，安裝期限為8個月，合同約定乙公司應支付安裝費總額為60000元，當日收到乙公司20000元預付款，其余款項安裝結束驗收合格后一次付清。截至2017年12月31日，甲公司實際發生安裝費18000元，預計至安裝完成還將發生安裝費用22000元，該公司按已發生的成本占估計總成本的比例確定完工進度，不考慮其他因素，甲公司2017年應確認的收入為(　　)元。

　　A.27000

　　B.18000

　　C.20000

　　D.60000

　　【答案】A

　　【解析】2017年年末的完工進度=18000/(18000+22000)×100%=45%;2017年應確認的收入=60000×45%=27000(元)。

　　8、甲公司2016年3月3日購人某公司股票作為可供出售金融資產核算，初始投資成本5000萬元，持有期間公允價值上升500萬元，2017年2月1日將其出售.取得價款6000萬元，則該項業務對出售當期損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.500

　　C.1500

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】出售時對當期損益的影響金額=6000-5000=1000(萬元)。

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　　9、下列關于資產負債表的填列方法中，不正確的是(　　)。

　　A.貨幣資金應當根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”總賬余額計算填列

　　B.固定資產填列金額為固定資產的賬面價值

　　C.資本公積應當根據“資本公積”科目總賬余額填列

　　D.長期借款應當根據“長期借款”科目總賬余額填列

　　【答案】D

　　【解析】長期借款應當將一年內到期的長期借款列示在“一年內到期的非流動負債”項目中。

　　10、甲公司2017年2月1日購入乙上市公司股票支付價款5321萬元，其中包括交易費用11萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產核算。2017年4月16日乙公司宣告發放現金股利，甲公司可分得60萬元，2017年9月20日，甲公司將乙公司股票全部出售，取得價款5400萬元，則甲公司從取得該股票投資到處置累計確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.68

　　B.150

　　C.128

　　D.139

　　【答案】D

　　【解析】累計應確認的投資收益=5400-(5321-11)+60-11=139(萬元)。

　　11、2016年年初遠通公司自行研發一項非專利技術，截至2016年7月31日，發生的各項研究支出合計為350萬元，經測試，該項研發活動完成了研究階段，從2016年8月1日起進入開發階段。2016年11月5日開發完成，遠通公司形成一項非專利技術，共計發生開發支出180萬元(符合資本化條件)，遠通公司無法可靠預計該項非專利技術的使用壽命。則下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.發生的研究階段支出350萬元應計人管理費用中

　　B.發生的開發階段支出180萬元應計入無形資產中

　　C.該非專利技術當年度需按2個月進行攤銷

　　D.遠通公司在12月31日應當對該非專利技術進行減值測試

　　【答案】C

　　【解析】使用壽命不確定的無形資產無需攤銷，但至少應于每年年末對其進行減值測試。

　　12、下列關于存貨發出計價方法的表述中不正確的是(　　)。

　　A.物價在持續下降時，企業采用先進先出法會低估企業當期利潤

　　B.月末一次加權平均法不利于存貨成本的日常管理與控制

　　C.移動加權平均法計算的存貨成本最準確、最客觀

　　D.個別計價法假設存貨實物流轉與成本流轉順序一致

　　【答案】C

　　【解析】個別計價法計算存貨成本最準確、最客觀，所以選項C不正確。

　　13、關于銷售退回，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.發出商品時不滿足收入確認條件，發生銷售退回時應當增加庫存商品，減少發出商品

　　B.發出商品時滿足收入確認條件，發生銷售退回時應當沖減收入實現月份的收入及成本(非資產負債表日后事項)

　　C.發出商品時增值稅納稅義務如果發生應當確認增值稅銷項稅額

　　D.發出商品時滿足收入確認條件，發生銷售退回時應當沖減退回當月的收入及成本(非資產負債表日后事項)

　　【答案】B

　　【解析】發出商品時滿足收入確認條件，發生銷售退回時應當沖減退回當月的收入及成本(非資產負債表日后事項)。

　　14、企業轉銷確實無法支付的應付賬款應記人(　　)科目中。

　　A.營業外收入

　　B.資本公積

　　C.其他業務收入

　　D.投資收益

　　【答案】A

　　【解析】企業轉銷確實無法支付的應付賬款，按照賬面余額轉入“營業外收入”科目中。

　　15、甲公司2017年5月1日結存A商品1200件，單價120元。5日購入A商品2300件，單價105元，25日購入A商品500件，單價130元。當月領用A商品1800件，甲公司采用先進先出法計算發出存貨成本，則5月31日結存A商品的成本為(　　)元。

　　A.256300

　　B.223650

　　C.252500

　　D.243500

　　【答案】D

　　【解析】5月31日結存A商品成本=[2300-(1800-1200)]×105+500×130=243500(元)。

　　16、某公司本年計劃單位產品所耗工時為15小時，本年實際單位產品所耗工時為12小時，計劃每小時工資成本為20元，實際每小時工資成本為24元，則該公司單位產品所耗工時變動的影響金額為(　　)元。

　　A.-60

　　B.48

　　C.72

　　D.-48

　　【答案】A

　　【解析】單位產品所耗工時變動的影響金額(量差)=(實際工時-計劃工時)×計劃每小時工資成本=(12-15)×20=-60(元)。

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　　17、甲公司2017年2月1日應收賬款余額為2350萬元，當月賒銷商品一批，價款1200萬元，增值稅稅額為204萬元。當月收回應收賬款500萬元，前期確認的壞賬當月重新收回20萬元。甲公司根據應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為5%。則當月甲公司應當計提的壞賬準備為(　　)萬元。

　　A.45.2

　　B.25.2

　　C.162.7

　　D.142.7

　　【答案】B

　　【解析】月末應計提的壞賬準備=(2350+1200+204-500)×5%(月末余額)-2350×5%(月初余額)-20(確認的壞賬重新收回)=25.2(萬元)。

　　18、甲公司2017年主營業務收入12500萬元，主營業務成本8500萬元，其他業務收入200萬元，其他業務成本120萬元，營業稅金及附加230萬元，期間費用550萬元，公允價值變動收益500萬元，投資損失200萬元，處置固定資產凈損失50萬元，取得即征即退的增值稅200萬元。則甲公司當年的營業利潤為(　　)萬元。

　　A.3600

　　B.3750

　　C.3550

　　D.3800

　　【答案】A

　　【解析】營業利潤=12500-8500+200-120-230-550+500-200=3600(萬元)。處置固定資產凈損失計入營業外支出，取得即征即退增值稅計人營業外收入。

　　19、事業單位非財政補助專項資金結轉后，按規定留歸本單位使用的剩余資金應轉入的科目是(　　)。

　　A.事業結余

　　B.事業基金

　　C.非財政補助結余

　　D.非財政補助結余分配

　　【答案】B

　　【解析】事業單位非財政補助專項資金結轉后，按規定留歸本單位使用的剩余資金應轉入“事業基金”科目。

　　20、2017年1月1日，甲公司采用分期付款的方式購人大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為6000萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現值為5600萬元，另支付保險費10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.5610

　　B.5600

　　C.6000

　　D.6010

　　【答案】A

　　【解析】企業采用分期付款方式購買固定資產具有融資性質的，應當以購買價款的現值加初始直接費用作為固定資產人賬價值。

　　21、企業銷售商品的同時出售包裝物，且該包裝物單獨計價，下列表述中正確的是(　　)。

　　A.取得的包裝物出售收入應計入主營業務收入

　　B.包裝物的成本應計入主營業務成本

　　C.包裝物的成本應計入銷售費用

　　D.包裝物的成本應計入其他業務成本

　　【答案】D

　　【解析】隨同商品出售單獨計價包裝物的成本計入其他業務成本，其取得的收入計入其他業務收入。

　　22、企業對經營租入的辦公樓進行裝修，發生裝修費用500萬元，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.計入在建工程500萬元

　　B.計人固定資產500萬元

　　C.計人長期待攤費用500萬元

　　D.計入當期損益500萬元

　　【答案】C

　　【解析】以經營租賃方式租入固定資產的改良支出應計入長期待攤費用。

　　23、甲公司2017年度實現利潤總額為5000萬元，所得稅費用為1300萬元，當年計入其他綜合收益的金額為200萬元，扣除所得稅影響后的凈額為150萬元，則當年甲公司實現的綜合收益總額為(　　)萬元。

　　A.3700

　　B.3900

　　C.3850

　　D.5150

　　【答案】C

　　【解析】綜合收益總額=5000-1300+150=3850(萬元)，綜合收益總額反映的是凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計金額。

　　24、永發公司2017年年初未分配利潤借方余額為500萬元，當年實現利潤總額800萬元，企業所得稅稅率為25%，假定年初虧損可用稅前利潤彌補。不考慮其他相關因素，永發公司當年年末未分配利潤的余額為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.275

　　C.225

　　D.725

　　【答案】C

　　【解析】永發公司當年實現的凈利潤=800-(800-500)×25%=725(萬元)，年末未分配利潤=725-500=225(萬元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于固定資產清查的會計表述正確的有(　　)。

　　A.財產清查中盤盈的固定資產應按重置成本入賬

　　B.盤盈固定資產不會對當期損益造成影響

　　C.盤虧的固定資產經批準后計入營業外支出

　　D.盤盈固定資產屬于企業的前期差錯

　　【答案】A,B,C,D

　　2、下列各項中，不會導致企業現金流量凈額發生變動的有(　　)。

　　A.從銀行提取備用金

　　B.以銀行存款購買2個月到期的國債

　　C.以固定資產抵償貨款

　　D.發放股票股利

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】選項A、B屬于現金及現金等價物之間的轉換，不會影響現金流量凈額;選項C、D不產生現金流量。

　　3、對于企業采用分次攤銷法對低值易耗品進行攤銷時可能記人的科目有(　　)。

　　A.管理費用

　　B.銷售費用

　　C.財務費用

　　D.制造費用

　　【答案】A,B,D

　　【解析】行政管理部門、財務部門使用記人“管理費用”科目;銷售部門使用記人“銷售費用”科目;生產車間使用記入“制造費用”科目。

　　4、下列各項關于產品成本計算方法的表述中正確的有(　　)。

　　A.品種法核算對象是產品的品種，如果企業只生產一種產品則無需設置“制造費用”科目

　　B.分批法核算對象是產品的批別，其成本計算周期與財務報告期不一致

　　C.綜合結轉分步法需要進行成本還原

　　D.平行結轉分步法各步驟的產品生產成本并不伴隨著半成品實物的轉移而結轉

　　【答案】A,B,C,D

　　5、下列各項中，不會增加企業資本公積的有(　　)。

　　A.自有資產轉為采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，轉換日的賬面價值大于轉換日公允價值的差額

　　B.可供出售金融資產期末公允價值上升

　　C.長期股權投資成本法核算，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益的增加

　　D.股份有限公司回購本公司股票，回購價格小于股票面值的差額

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項A應記入“公允價值變動損益”科目;選項B應記入“其他綜合收益”科目;選項C無需進行賬務處理;選項D應增加“資本公積”。

　　6、下列關于存貨減值的表述中正確的有(　　)。

　　A.資產負債表日，存貨應當按成本與可變現凈值孰低計量

　　B.可變現凈值的特征表現為存貨的預計未來凈現金流量

　　C.以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，應在原計提存貨跌價準備金額范圍內轉回

　　D.已計提存貨跌價準備的存貨出售時，應將所匹配的存貨跌價準備一并結轉

　　【答案】A,B,C,D

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　　7、下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有(　　)。

　　A.養老保險

　　B.生育保險

　　C.失業保險

　　D.工傷保險

　　【答案】B,D

　　【解析】選項A、C屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。

　　8、下列各項中，應計入當期產品成本的有(　　)。

　　A.生產車間機器設備的日常維修費用

　　B.生產產品耗用的材料成本

　　C.生產車間固定資產折舊

　　D.生產人員的薪酬

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A計入管理費用。

　　9、下列各項中，可能會影響應納稅所得額的事項有(　　)。

　　A.工商局罰款支出

　　B.業務招待費

　　C.超標廣告費

　　D.公益性捐贈

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】選項B業務招待費按發生額的60%扣除，但不得超過當年銷售收入的5%。，在計算應納稅所得額時要進行調整，其他三個選項在計算應納稅所得額時均要進行調整。

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年2月當期銷項稅額合計120萬元，進項稅額88萬元，進項稅額轉出2萬元，已交稅金55萬元，則下列會計處理不正確的有(　　)。

　　A.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)34

　　貸：應交稅費——未交增值稅34

　　B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)55

　　貸：應交稅費——未交增值稅55

　　C.借：應交稅費——未交增值稅21

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)21

　　D.借：應交稅費——未交增值稅55

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)55

　　【答案】A,B,D

　　【解析】當期應納增值稅=120-88+2=34(萬元)，當月已交稅金55萬元，多交55—34=21(萬元)，月末應編制的會計分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅21

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)21

　　11、下列各項中，構成增值稅一般納稅人外購存貨入賬成本的有(　　)。‘

　　A.運輸途中合理損耗

　　B.進口關稅

　　C.進口增值稅

　　D.入庫前挑選整理費

　　【答案】A,B,D

　　【解析】增值稅屬于價外稅，不構成存貨采購成本。

　　12、下列各項中應在“管理費用”科目核算的有(　　)。

　　A.研究費用

　　B.籌建期的開辦費

　　C.技術轉讓費

　　D.顧問費

　　【答案】A,B,C,D

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　　三、判斷題

　　1、事業單位當年事業結余無論是正數還是負數都需在年末直接轉入“事業基金”。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】事業結余需先轉入“非財政補助結余分配”科目中，然后在通過“非財政補助結余分配”轉入“事業基金”。

　　2、企業取得長期借款發生的不符合資本化條件的利息支出應計入財務費用中。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】屬于籌建期間不符合資本化條件的長期借款利息支出應計入管理費用中。

　　3、為了保證企業各種產品成本計算方法的可比性，同一企業同一車間對于不同的產品只能同時采用一種成本計算方法。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】同一企業同一車間對于不同的產品可以同時采用不同的成本計算方法。

　　4、企業到月末需要將所有的損益類科目余額結轉到本年利潤科目中。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】表結法下，各損益類科目每月月末只需結計本月發生額和月末累計余額，不需要結轉到本年利潤科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉人本年利潤科目中。

　　5、應收賬款確認應按扣除商業折扣后的金額入賬。(　　)

　　【答案】對

　　6、存貨發出計價方法一經確定，不得變更。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】存貨發出計價方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應在財務報表附注中予以說明。

　　7、企業提供勞務如果開始和完成分屬于不同會計期間，并且提供勞務交易結果不能可靠估計，已發生的勞務成本預計全部能夠得到補償的，應按已收或預計能夠收回的金額確認收入。(　　)

　　【答案】對

　　8、企業所有者權益變動表中“其他綜合收益”列示金額應當與資產負債表中“其他綜合收益”列示金額相等。(　　)

　　【答案】對

　　9、事業單位應繳國庫款是指事業單位按規定應繳入國庫的款項(應繳稅費除外)。(　　)

　　【答案】對

　　10、企業因賒銷形成的應收賬款發生壞賬損失屬于非日常經營活動，所以在發生時計入營業外支出中。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】我國企業會計準則規定應收款項的減值只能采用備抵法，即通過“壞賬準備”進行計提，實際發生時沖減壞賬準備。

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　　四、不定項選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為17%，2017年3月1日“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方余額為35萬元，當月發生與增值稅有關的經濟業務如下：

　　(1)3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，取得增值稅專用發票注明的運費2萬元，增值稅稅額為0.22萬元，原材料已驗收入庫，以上款項以銀行匯票存款支付。

　　(2)5日，銷售產品一批，產品標價為220萬元，給予購買方20萬元商業折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發票，款項已收存銀行。該批產品的成本為150萬元，已提存貨跌價準備10萬元。

　　(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。

　　(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規定預繳增值稅25萬元。

　　(5)28日，外購一棟倉庫，取得增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為55萬元，款項已通過銀行轉賬方式支付。

　　(6)31日，在存貨清查時發現因保管不善導致上月外購一批原材料毀損。該批原材料的購買價款為25萬元，增值稅稅額為4.25萬元。應由責任人賠償2萬元。

　　其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發票已通過認證。

　　要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)根據資料(1)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.應借記“原材料”152萬元

　　B.應借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”25.72萬元

　　C.應貸記“應付票據”177.72萬元

　　D.應貸記“其他貨幣資金”177.72萬元

　　【答案】A,B,D

　　【解析】甲公司應編制的會計分錄為：

　　借：原材料 152

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 25.72

　　貸：其他貨幣資金 177.72

　　(2) 根據資料(2)和(3)，下列會計處理不正確的是(　　)。

　　A.銷售商品時：

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營業務收入 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　B.結轉成本時：

　　借：主營業務成本 140

　　存貨跌價準備 10

　　貸：庫存商品 150

　　C.交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 35

　　貸：銀行存款 35

　　D.交納增值稅時：

　　借：應交稅費——未交增值稅 35

　　貸：銀行存款 35

　　【答案】C

　　【解析】銷售商品應按扣除商業折扣后的金額確認收入，即200萬元，同時按200萬元開具增值稅專用發票，增值稅稅額=200×17%=34(萬元)，結轉產品成本時需將已計提的存貨跌價準備一并轉銷，選項AB正確;增值稅一般納稅人交納上月增值稅時應通過“應交稅費——未交增值稅”科目核算，選項C錯誤，選項D正確。

　　(3)根據資料(4)，甲公司應借記的會計科目是(　　)。

　　A.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　B.應交稅費——未交增值稅

　　C.應交稅費——應交增值稅(簡易計稅)

　　D.應交稅費——預繳增值稅

　　【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售不動產時，按稅法規定在不動產所在地預繳增值稅時，應通過“應交稅費——預繳增值稅”明細科目核算。

　　(4)根據資料(5)，甲公司下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產 555

　　貸：銀行存款 555

　　B.借：固定資產 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 55

　　貸：銀行存款 555

　　C.借：固定資產 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 33

　　——待抵扣進項稅額 22

　　貸：銀行存款 555

　　D.借：固定資產 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 33

　　——待認證進項稅額 22

　　貸：銀行存款 555

　　【答案】C

　　【解析】增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入固定資產(不動產)，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，其中40%應記入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目中。

　　(5)根據資料(6)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.應貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目4.25萬元

　　B.應借記“其他應收款”科目2萬元

　　C.應借記“管理費用”科目27.25萬元

　　D.應借記“營業外支出”科目27.25萬元

　　【答案】A,B,C

　　【解析】甲公司應編制的會計分錄為：

　　借：待處理財產損溢 29.25

　　貸：原材料 25

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 4.25

　　借：其他應收款 2

　　管理費用(管理不善) 27.25

　　貸：待處理財產損溢 29.25

　　2、XY公司為一家上市公司，2011年～2013年對外投資的有關資料如下：

　　(1)2011年1月1日，XY公司用銀行存款從二級市場購入甲公司股票，并將其劃分為交易性金融資產。支付價款1640萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利40萬元，包含相關交易費用4萬元。

　　(2)7月1日，XY公司以銀行存款購買乙公司發行的股票200萬股準備長期持有，實際支付價款10000萬元，另支付相關稅費120萬元，占乙公司有表決權股份的10%，不能夠對乙公司施加重大影響，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為100000萬元(各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同)。

　　(3)8月25日，XY公司收到甲公司發放的現金股利40萬元并存入銀行。

　　(4)9月30日，XY公司持有甲公司股票的公允價值下跌為1480萬元。

　　(5)10月5日，XY公司將持有的甲公司股票全部出售，售價為1500萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。

　　(6)乙公司2011年實現凈利潤5000萬元。

　　(7)乙公司2012年對外宣告分配現金股利1000萬元。

　　(8)2012年XY公司對乙公司的長期股權投資的可收回金額為9000萬元。

　　(9)2013年6月，XY公司將對乙公司的長期股權投資以8000萬元的價款對外出售。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

　　(1)下列關于業務(1)和業務(2)的說法正確的是(　　)。

　　A.交易性金融資產的入賬價值為l640萬元

　　B.購買的交易性金融資產中包含的已宣告但尚未發放的現金股利在應收股利中核算

　　C.購買的乙公司發行的股票作為長期股權投資核算，并且采用成本法進行核算

　　D.長期股權投資的入賬價值為10120萬元

　　【答案】 B,C,D

　　【解析】相關的會計分錄：

　　借：交易性金融資產一一成本1596

　　應收股利40

　　投資收益4

　　貸：銀行存款1640

　　借：長期股權投資10120

　　貸：銀行存款10120

　　(2)10月5日XY公司出售甲公司的股票時確認的投資收益是(　　)萬元。

　　A.-96

　　B.20

　　C.-100

　　D.16

　　【答案】A

　　【解析】出售這一環節應確認的投資收益：

　　借：銀行存款1500

　　交易性金融資產一一公允價值變動116

　　貸：交易性金融資產一一成本1596

　　投資收益20

　　借：投資收益116

　　貸：公允價值變動損益116

　　(3)2012年，乙公司對外宣告分配現金股利時，XY公司的會計處理是(　　)。

　　A.借：應收股利100

　　貸：投資收益100

　　B.借：應收股利100

　　貸：長期股權投資100

　　C.借：銀行存款100

　　貸：投資收益100

　　D.借：銀行存款100

　　貸：應收股利100

　　【答案】A

　　【解析】2012年，乙公司對外宣告分配現金股利時，XY公司的會計處理是：

　　借：應收股利100

　　貸：投資收益100

　　(4) 根據業務(8)下列說法正確的是(　　)。

　　A.長期股權投資的入賬價值大于可收回金額，要計提減值準備

　　B.長期股權投資的入賬價值大于可收回金額，不需計提減值準備

　　C.該業務的會計分錄應該借記“資產減值損失”，貸記“長期股權投資減值準備”

　　D.計提減值準備的金額應該是1120萬元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】長期股權投資應計提的壞賬準備的金額=10120-9000=1120(萬元)，其會計分錄為：

　　借：資產減值損失1120

　　貸：長期股權投資減值準備1120

　　(5)根據業務(9)下列說法正確的是(　　)。

　　A.出售長期股權投資的收益或損失在營業外收支中核算

　　B.出售長期股權投資的收益或損失在投資收益中核算

　　C.借：銀行存款8000

　　投資收益2120

　　貸：長期股權投資10120

　　D.借：銀行存款8000

　　長期股權投資減值準備1120

　　投資收益1000

　　貸：長期股權投資10120

　　【答案】B,D

　　【解析】業務(9)的會計分錄是：

　　借：銀行存款8000

　　長期股權投資減值準備1120

　　投資收益1000

　　貸：長期股權投資10120

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　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年10月發生以下經濟業務事項(以下業務假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費)：

　　(1)10月1日從A公司購入一批產品500件，每件購買價為200元，支付了價款并取得了增值稅專用發票，途中發生運輸費10000元(可以按照7%進行抵扣)，保險費30000元，裝卸費等相關費用20000元，驗收入庫時發現短缺20件，經查屬于定額內合理損耗。

　　(2)10月5日出售一棟辦公樓，該辦公樓于2009年l2月31日購入，購買總價款234000元，另支付相關手續費11000元，款項均以銀行存款支付。該辦公樓預計可使用年限10年，預計凈殘值為5000元，采用直線法計提折舊。假定不考慮固定資產減值因素，處置當日取得價款160000元，發生清理費用2000元。

　　(3)10月12日購入B股票l5萬股作為交易性金融資產，每股買價為2元(其中包含已宣告但尚未支付的現金股利每股0.3元)，另支付手續費40000元。

　　(4)10月15日以300000元取得C公司股權40%，并能夠對C公司實施重大影響，發生相關費用20000元，購買日被投資方的可辨認凈資產的公允價值為1000000元。

　　(5)10月31日取得一項專利技術的租金收入50000元，該專利技術為2010年3月20日白行研發，發生研發費用共300000元，其中符合資本化條件的支出為240000元，2010年6月30日研發成功并申請了專利權，預計使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，凈殘值為零。

　　(6)月末進行財產清查，發現購入A公司的產品盤虧15000元，經查屬于管理不善造成的霉爛變質，其中應由責任人賠償8000元。

　　(1)下列關于業務(1)的說法正確的是(　　)。

　　A.產生的進項稅額是17700元

　　B.該批產品的入賬價值是159300元

　　C.購入產品過程中發生的保險費、裝卸費應記入相關費用

　　D.短缺的20件的成本屬于合理損耗，不能從產品成本中扣除

　　【答案】A,B,D

　　【解析】購入A公司產品的入賬價值=200×500+10000×(1-7%)+30000+20000=159300(元)

　　借：庫存商品159300

　　應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)(200×500×17%+10000×7%)17700

　　貸：銀行存款177000

　　(2)下列關于業務(2)的說法正確的是(　　)。

　　A.辦公樓到出售時的折舊費用是92000元

　　B.出售辦公樓的時候，應該把辦公樓的賬面價值轉入“固定資產清理”科目

　　C.固定資產購入時的入賬價值是245000元

　　D.發生清理費用的會計分錄為借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”科目

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】固定資產購入時的入賬價值=234000+11000=245000(元)

　　固定資產當月減少，當月仍然計提折舊，至固定資產處置時共計提折舊3年10個月。則該固定資產累計折舊=(245000-5000)/10×(3×12+10)/12=92000(元)

　　處置時，將固定資產轉入固定資產清理：

　　借：固定資產清理153000

　　累計折舊92000

　　貸：固定資產245000

　　發生清理費用：

　　借：固定資產清理2000

　　貸：銀行存款2000

　　確認處置損益：

　　借：銀行存款160000

　　貸：固定資產清理155000

　　營業外收入5000

　　(3)業務(3)中交易性金融資產的入賬價值是(　　)元。

　　A.300000

　　B.340000

　　C.255000

　　D.295000

　　【答案】C

　　【解析】購買交易性金融資產發生的手續費不計入交易性金融資產的成本，應記入“投資收益”科目的借方。

　　借：交易性金融資產(150000×2-150000×0.3)255000

　　應收股利45000

　　投資收益40000

　　貸：銀行存款340000

　　(4)下列關于業務(4)的說法正確的是(　　)。

　　A.取得的長期股權投資要采用成本法核算

　　B.長期股權投資的入賬價值是320000元

　　C.長期股權投資的初始投資成本是320000元

　　D.長期股權投資的初始投資成本是400000元

　　【答案】C

　　【解析】取得C公司股權40%，所以長期股權投資應采用權益法計量。長期股權投資的初始投資成本=300000+20000=320000(元)，應享有被投資方的可辨認凈資產公允價值的份額為1000000×40%=400000(元)。

　　借：長期股權投資400000

　　貸：營業外收入80000

　　銀行存款320000

　　(5)下列關于業務(5)、(6)的說法正確的是(　　)。

　　A.無形資產每月的攤銷金額2000元

　　B.無形資產計提攤銷應借記“管理費用”

　　C.財產清查時發現產品盤虧，直接計入“營業外支出”中

　　D.由于管理不善造成的存貨盤虧計入“管理費用”

　　【答案】A,D

　　【解析】業務(5)

　　無形資產每月的攤銷金額=240000/10/12=2000(元)

　　10月31日取得租金收入和無形資產攤銷的處理：

　　借：銀行存款50000

　　貸：其他業務收入50000

　　借：其他業務成本2000

　　貸：累計攤銷2000

　　業務(6)

　　期末進行財產清查，產品盤虧時：

　　借：待處理財產損溢17550

　　貸：庫存商品15000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2550

　　批準處理時：

　　借：其他應收款8000

　　管理費用9550

　　貸：待處理財產損溢17550

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