2020年咨詢工程師考試《方法與實務》練習題(5)
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某制造企業新建項目建設投資為850萬元(發生在第一年末)，全部形成固定資產。項目建設期一年，運營期5年，投產第一年負荷60%，其他年份均為100%。滿負荷流動資金為100萬元，投產第一年流動資金估算為70萬元，計算期末將全部流動資金回收。
生產運營期內滿負荷運營時，銷售收入650萬元，(對于制造業項目，可將營業收入記作銷售收入)，經營成本250萬元，其中原材料和燃料動力200萬元，以上均以不含稅價格表示。投入和產出的增值稅率均為17%，營業稅金及附加按增值稅的10%計算，企業所得稅率25%。項目可抵扣固定資產進項稅為50萬元。折舊年限5年，不計殘值，按年限平均法折舊。設定所得稅前財務基準收益率12%，所得稅后財務基準收益率10%。該項目運營期第三年的項目投資所得稅后凈現金流量為多少萬元?
參考答案：
【正確答案】 (1)先算折舊(融資前)
固定資產原值=850-50=800(萬元)
年折舊額=800/5=160(萬元)
(2)第三年的項目投資所得稅后凈現金流量
現金流入：銷售收入650萬元
現金流出：
1)流動資金增加額：0
2)經營成本：250萬元
3)營業稅金及附加。第一年銷項稅：650×60%×17%=66.3萬元，進項稅200×60%×17%=20.4萬元
可抵扣固定資產增值稅進項稅為50萬，第一年抵扣66.3-20.4=45.9萬元，第二年抵扣50-45.9=4.1萬元，所以第三年不再進行固定資產增值稅進項稅的抵扣。
第三年增值稅：650×17%-200×17%=76.5萬元
營業稅金及附加：76.5×10%=7.7萬元
4)調整所得稅
息稅前利潤=銷售收入=經營成本-折舊-營業稅金及附加=650-250-160-7.7=232.3萬元
調整所得稅=息稅前利潤×所的稅率=232.2×25%=58.075萬元
項目投資所得稅后凈現金流量=650-250-7.7-58.075=334.225萬元
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