(一)內部控制的基本要素

　　內部控制的基本要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和內部監控。

　　1.控制環境構成托管人內部控制的基礎，控制環境包括經營理念和內控文化、組織結構、員工道德素質等內容。

　　2.風險評估是指通過建立科學嚴密的風險評估體系，對托管業務內外部風險進行識別、評估和分析。

　　3.控制活動是指托管人通過制定完善的管理制度和采取有效的控制措施，及時防范和化解風險。

　　4.信息溝通是指托管人內部應當維護暢通的信息溝通渠道，建立清晰的報告系統。

　　5.內部監控是指托管人通過建立有效的稽核監督體系、內部監控制度、稽核檢查制度、內部控制制度的評審和反饋機制，設置督察員和獨立的監察稽核部門，對內部控制制度的執行情況進行持續的監督，保證內部控制落實。

　　(二)內部控制的內容

　　基金托管人內部控制的內容主要包括資產保管、資金清算、投資監督、會計核算和估值、技術系統等五個方面。

　　1.資產保管的內部控制。資產保管是基金托管業務的重要方面，基金托管人應制定完善的基金資產保管制度、操作流程和崗位工作手冊，并采取有效的風險控制措施;

　　(1)基金托管人必須將基金資產與自有資產、不同基金的資產嚴格分開。基金托管人要為基金設立獨立的賬戶，單獨核算，分帳管理。不同基金之間在持有人名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、帳冊記錄等方面應完全獨立。

　　(2)托管人不得自行運用、處分、分配基金的任何資產。

　　(3)基金托管人應以基金名義代基金開立銀行存款賬戶、證券賬戶、清算備付金帳戶。并安全保管基金印章、賬戶印鑒、證券賬戶卡和賬戶原始資料。

　　(4)基金托管人應安全保管與基金資產有關的重大合同的保管和實物券憑。

　　(5)基金托管人應建立定期對帳制度。定期核對全部賬戶資產，保證賬實、賬賬、賬證相符。

　　2.資金清算的內部控制。基金托管人應制定規范的基金資金清算制度、操作流程和崗位工作手冊，并制定以下風險控制措施：

　　(1)基金托管人應實行嚴格的崗位分離制度。在崗位分工的基礎上明確各資金清算崗位職責，嚴禁需要相互監督的崗位由一人獨自操作全過程。

　　(2)基金托管人應嚴格按照基金管理人的有效劃款指令辦理基金名下資金清算，沒有基金管理人的劃款指令，，不得辦理基金名下資金清算。

　　(3)建立復核制度，形成相互制約機制，防止差錯的產生。

　　(4)基金托管人應建立嚴格的授權管理制度，在授權范圍內及時準確地完成基金清算，確保基金資產的安全。

?09年證券市場基礎知識重點與難點匯總