多選題

1.下列有關內部控制的表述，正確的有(　　)。

A.內部控制，是指被審計單位制定和實施相關政策、程序和措施的過程

B.內部控制可以保護財產物資的安全完整和有效使用

C.信息系統對內部控制的影響，取決于被審計單位對信息系統的依賴程度

D.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則

E.內部控制通常是針對特殊業務活動而設置的

【答案】ABCD

【解析】E：內部控制一般僅針對常規業務活動而設置。

2.審計人員對被審計單位銷售與收款循環不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有( )

A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業務記錄以外人員批準

【答案】AE

【解析】檢查不相容職責的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分

別由不同的人員負責;(2)抽取銷售退回或折讓發票，審查其是否由業務記錄以外的人員批準;(3)驗

證壞賬沖銷是否經過收款業務、記賬業務以外的人員批準;(4)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的

職責分工。

3.下列屬于內部控制測評程序的有(　　)。

A.檢查不相容職責的劃分

B.觀察對賬單是否按期寄出

C.分析銷貨折扣金額與銷售收入比例的合理性

D.確定營業收入是否已記錄到正確的會計期間

E.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續

【答案】ABE

【解析】CD 屬于實質性程序。

4. 審計人員為了確定甲公司是否在收到經批準的銷貨單后編制發運憑證并發貨應當實施的控制測試為(　　)。

A.詢問倉庫保管員發貨的流程

B.核對發運憑證和相對應銷貨單上的金額是否相符

C.從發運憑證中抽取樣本，并追查至經批準的銷貨單

D.從經批準的銷貨單中抽取樣本，并追查至發運憑證

E.檢查銷售單上是否有相關人員簽字審批

【答案】AD

【解析】B 不屬于控制測試，C 方向相反

5.針對記錄應收賬款的收款環節的內部控制，審計人員執行適當測試的是(　　)。

A. 檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名

B. 檢查銀行存款余額調節表和負責編制員工的簽名，

C. 檢查客戶質詢信件并確定問題是否已得到解決

D. 檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施

E. 詢問管理層如何復核壞賬準備計提表的計算，是否有復核人簽字，壞賬核銷是否經過管理層的恰當審批

【答案】ABCD

【解析】記錄應收賬款的收款環節的內部控制測試主要有：檢查核對每日收款匯總表、電子版收款

清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名，檢查銀行存款余額調節表和負責編制員工的簽名，檢查

客戶質詢信件并確定問題是否已得到解決，檢查對例外事項報告的信息進行核對的記錄及無法核對事項

的解決情況;檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施。E 屬于壞賬準備計提及壞賬核銷環

節的內部控制測試

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