多選題

1.下列有關內部控制的表述，正確的有(　　)。

A.內部控制，是指被審計單位制定和實施相關政策、程序和措施的過程

B.內部控制可以保護財產物資的安全完整和有效使用

C.信息系統(tǒng)對內部控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度

D.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則

E.內部控制通常是針對特殊業(yè)務活動而設置的

【答案】ABCD

【解析】E：內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置。

2.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有( )

A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

【答案】AE

【解析】檢查不相容職責的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分

別由不同的人員負責;(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準;(3)驗

證壞賬沖銷是否經過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準;(4)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的

職責分工。

3.下列屬于內部控制測評程序的有(　　)。

A.檢查不相容職責的劃分

B.觀察對賬單是否按期寄出

C.分析銷貨折扣金額與銷售收入比例的合理性

D.確定營業(yè)收入是否已記錄到正確的會計期間

E.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)

【答案】ABE

【解析】CD 屬于實質性程序。

4. 審計人員為了確定甲公司是否在收到經批準的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應當實施的控制測試為(　　)。

A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程

B.核對發(fā)運憑證和相對應銷貨單上的金額是否相符

C.從發(fā)運憑證中抽取樣本，并追查至經批準的銷貨單

D.從經批準的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運憑證

E.檢查銷售單上是否有相關人員簽字審批

【答案】AD

【解析】B 不屬于控制測試，C 方向相反

5.針對記錄應收賬款的收款環(huán)節(jié)的內部控制，審計人員執(zhí)行適當測試的是(　　)。

A. 檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名

B. 檢查銀行存款余額調節(jié)表和負責編制員工的簽名，

C. 檢查客戶質詢信件并確定問題是否已得到解決

D. 檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施

E. 詢問管理層如何復核壞賬準備計提表的計算，是否有復核人簽字，壞賬核銷是否經過管理層的恰當審批

【答案】ABCD

【解析】記錄應收賬款的收款環(huán)節(jié)的內部控制測試主要有：檢查核對每日收款匯總表、電子版收款

清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名，檢查銀行存款余額調節(jié)表和負責編制員工的簽名，檢查

客戶質詢信件并確定問題是否已得到解決，檢查對例外事項報告的信息進行核對的記錄及無法核對事項

的解決情況;檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施。E 屬于壞賬準備計提及壞賬核銷環(huán)

節(jié)的內部控制測試

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