2020年中級審計師《審計理論與實務》控制測評程序練習題
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單選題
1.在銷售與收款循環審計中，審計人員現場觀察對賬單的寄出情況，其目的是( )。
A.證實應收賬款是否真實存在
B.證實應收賬款的完整性
C.證實主營業務收入的截止期
D.測試該環節控制的執行情況
【答案】D
【解析】觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。
2.審計人員對賒銷內部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是( )。
A.審查是否調查客戶信用并根據賒銷政策確定賒銷限額
B.核對應收賬款總賬和明細賬是否相符
C.詢問生產部門經理賒銷控制是否有效
D.審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理
【答案】A
【解析】BD 是實質性程序，C 生產部門經理無法對賒銷控制。
3. 審計人員為了確定甲公司是否在發貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為( )。
A.追蹤一筆發貨業務的處理流程
B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字
C.要求甲公司填寫發貨環節的內部控制調查表
D.重新編制應收賬款賬齡分析表
【答案】B
【解析】A：用于了解業務流程。C：用于了解發貨環節內部控制的執行情況。D：用于復核壞賬準備的計提是否準確。
4.以下針對內部控制的說法中，不正確的是( )。
A.即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效
B.內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效
C.內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效
D.如果被審計單位內部控制健全有效，審計人員可以僅實施內部控制測評
【答案】D
【解析】D：不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。
5.下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是( )
A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管
B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點
C.財務軟件自動檢查每筆錄入系統的憑證是否借貸方金額相等
D.只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統中實現過賬
【答案】B
【解析】察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。
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