第三章　審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

【例題1·多選題】(2012年試題)下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有(　　)。

A.審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

B.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位績效的標(biāo)準(zhǔn)

C.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

D.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

E.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

【正確答案】ADE

【答案解析】審計準(zhǔn)則的作用：衡量審計質(zhì)量的尺度;確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù);審計組織與社會進(jìn)行溝通的媒介;完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

【例題2·單選題】(2011年試題)下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是(　　)。

A.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

B.審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

C.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

D.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D是審計標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)ABC是審計準(zhǔn)則的表述。

【例題3·單選題】(2009年試題)下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是(　　)。

A.審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

B.審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項(xiàng)而收集的證明材料

C.審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D.審計準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)

【正確答案】A

【答案解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則定義。

【例題4·多選題】(2008年試題)下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有(　　)。

A.審計準(zhǔn)則是審計人員判斷審計事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B.審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)施審計過程中必需遵守的行為規(guī)范

C.審計準(zhǔn)則是作出審計決定的依據(jù)

D.審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)

E.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

【正確答案】BDE

【答案解析】審計準(zhǔn)則的含義，審計準(zhǔn)則的作用。

【例題5·單選題】(2012年試題)下列各項(xiàng)中，屬于審計質(zhì)量控制措施的是(　　)。

A.選擇簡單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計

B.對所有審計項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測試

C.對所有審計事項(xiàng)都采用抽查法

D.對所有審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

【正確答案】D

【答案解析】ABC屬于審計程序。

【例題6·單選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是(　　)。

A.對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核

B.對審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

C.對審計報告進(jìn)行復(fù)核

D.對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議

【正確答案】D

【答案解析】審計質(zhì)量控制是審計組織內(nèi)部制度和規(guī)范。

【例題7·多選題】(2008年試題)下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有(　　)。

A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)

C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

D.審計人員實(shí)施審計之前進(jìn)行充分的計劃

E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

【正確答案】BC

【答案解析】ADE屬于審計過程的控制

【例題8·多選題】下列要求中，屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有(　　)。

A.客觀公正

B.不得采用強(qiáng)迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)

C.不得以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)高低

D.嚴(yán)格依法

E.保守秘密

【正確答案】ADE

【答案解析】考點(diǎn)為國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范要求。選項(xiàng)BC屬于社會審計應(yīng)該遵守的職業(yè)道德。

【例題9·單選題】(2011年)下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是(　　)。

A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動

B.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

C.在履行職責(zé)時，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉

D.在審計報告中依據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)

【正確答案】D

【答案解析】D不符合審計的客觀原則。

【例題10·單選題】下列關(guān)于社會審計人員職業(yè)道德的說法中正確的是(　　)。

A.審計人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育

B.審計人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低

C.審計人員可以采取任何手段爭攬業(yè)務(wù)

D.審計人員可以個人名義承接業(yè)務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】考點(diǎn)為社會審計人員職業(yè)道德。BCD違反社會審計人員職業(yè)道德。

【例題11·多選題】(2010年試題)下列有關(guān)審計職業(yè)道德的表述中，正確的有(　　)。

A.審計人員執(zhí)行任務(wù)時，不得隱瞞或者曲解事實(shí)

B.審計人員履行職責(zé)時，應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

C.審計人員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力

D.審計人員對于在執(zhí)業(yè)過程中得知的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任

E.審計人員在執(zhí)業(yè)時應(yīng)將委托人的利益放在第一位

【正確答案】ABCD

【答案解析】考點(diǎn)為審計人員職業(yè)道德的規(guī)范。職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨(dú)立、客觀和公正。

【例題12·多選題】(2009年試題)下列各項(xiàng)中，符合審計職業(yè)道德要求的有(　　)。

A.保守審計過程中知悉的被審計單位的商業(yè)秘密

B.保持獨(dú)立性

C.以職業(yè)身份代行被審計單位管理職能

D.參加教育和培訓(xùn)，保持職業(yè)勝任能力

E.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

【正確答案】ABDE

【答案解析】考點(diǎn)為審計人員職業(yè)道德的規(guī)范。