第二章　審計組織與審計法律責任

【例題1·多選題】下列各項中，屬于國家審計機關任務的有(　　)。

A.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規草案

B.研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點

C.設計財務會計制度，培訓會計人員

D.擔任會計顧問，提供管理咨詢

E.根據規定指導、監督內部審計工作

【正確答案】ABE

【答案解析】國家審計機關的基本任務(P31)

【例題2·單選題】(2010年)下列各項中，超出審計機關權限的是(　　)。

A.要求被審計單位提供財務報表

B.要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況

C.制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為

D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定

【正確答案】D

【答案解析】審計機關認為被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正;有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理，但不是直接廢止，所以選項D符合題意。

【例題3·多選題】根據審計法的規定，下列各項中屬于審計機關權限的有(　　)。

A.要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數據

B.經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，查詢被審計單位在金融機構的賬戶

C.凍結被審計單位在金融機構的有關存款

D.制止被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為

E.向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

【正確答案】ABDE

【答案解析】考點為審計機關權限。凍結被審計單位在金融機構的有關存款不屬于審計機關權限。

【例題4·多選題】(2012年試題)按照審計法的規定，下列各項中，屬于審計機關職責的有(　　)。

A.對內部審計工作進行業務指導和監督

B.對國有企業的資產、負債、損益進行審計監督

C.對政府部門管理的社會保障基金進行審計監督

D.制定財務會計準則，培訓會計人員

E.對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計監督

【正確答案】ABCE

【答案解析】參見國家審計相關職責的規定

【例題5·單選題】(2010年試題)地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計本級預算執行和其他財政收支情況的報告是(　　)。

A.審計結果公告　　B.審計結果報告

C.審計工作報告　　D.審計決定書

【正確答案】B

【答案解析】地方各級審計機關對本級預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。所以選項B正確。

【例題6·多選題】根據《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規定，各級地方審計機關對本級預算執行情況進行審計后，應當將審計結果報告提交給(　　)。

A.本級人民政府 B.本級人大

C.本級人大常委會　　D.上一級審計機關

E.全國人大常委會

【正確答案】AD

【答案解析】考點為審計結果報告提交的部門。

【例題7·多選題】(2011年試題)下列有關國家審計管轄范圍的表述，正確的有(　　)。

A.審計署可以授權地方審計機關對所有中央單位進行審計

B.上級審計機關可將其審計管轄范圍內的部分審計事項授權下級審計機關審計

C.上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的審計事項不能直接進行審計

D.審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協商解決，須報請其共同的上級審計機關確定

E.審計機關的審計管轄范圍根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或國有資產監督管理關系確定

【正確答案】BE

【答案解析】考點為國家審計管轄范圍。

【例題8·單選題】(2012年試題與08年試題相同)按照審計法的規定，我國國家審計的法律責任包括(　　)。

A.行政責任和民事責任

B.行政責任和刑事責任

C.刑事責任和民事責任

D.行政責任、刑事責任和民事責任

【正確答案】B

【答案解析】考點為審計法律責任。《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

【例題9·單選題】(2009年)對于《審計法》所規定的審計法律責任，下列提法中正確的是(　　)。

A.法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

B.適用于各類審計主體

C.以行政責任為主，也包括民事責任

D.以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任

【正確答案】A

【答案解析】《審計法》是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員，所以選項A正確。

【例題10·單選題】根據《審計署關于內部審計工作的規定》，領導內部審計機構開展工作的應當是(　　)。

A.本單位的財務經理

B.本單位的財務部門

C.本單位的監事會

D.本單位主要負責人或者權力機構

【正確答案】D

【答案解析】考點為審計署關于內部審計工作的規定。內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。

【例題11·多選題】(2012年試題)按照現行《審計署關于內部審計工作的規定》，下列各項中，屬于內部審計機構權限的有(　　)。

A.向社會公布審計結果

B.召開與審計事項有關的會議

C.參與研究制定有關的規章制度

D.為所在單位辦理納稅申報

E.根據審計結果提出改進管理、提高效益的建議

【正確答案】BCE

【答案解析】參見內部審計機構權限10條。

【例題12·單選題】(2009年試題)按照《審計署關于內部審計工作的規定》，下列各項中屬于內部審計權限的是(　　)。

A.對與審計事項有關的問題向相關人員進行調查，并取得證明材料

B.對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經濟責任審計

C.對違法違規行為的直接責任人進行處罰

D.對可能隱匿的會計憑證可不經任何人批準予以封存

【正確答案】A

【答案解析】對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存;提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議。

【例題13·單選題】(2010年)下列各項中，屬于社會審計組織業務范圍的是(　　)。

A.對未來事項可實現程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業資本，出具驗資報告

D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

【正確答案】C

【答案解析】社會審計組織不對未來事項可實現程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業務之一。

【例題14·單選題】(2011年試題)下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是(　　)。

A.內部審計人員不需要承擔法律責任

B.判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法

C.《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任

D.《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任

【正確答案】C

【答案解析】選項A錯誤在于我國內部審計法規雖然沒有明確規定內部審計人員的法律責任，如果構成犯罪應移交司法機關處理;選項B錯誤是社會審計人員法律責任的法律依據包括刑法和公司法;選項D《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任僅包括國家審計、不包括社會審計和內部審計的法律責任。

【例題15·單選題】(2012年試題)下列各項中，屬于防范審計人員法律責任風險的措施是(　　)。

A.明確被審計單位的責任和審計組織的責任

B.盡量少地承接審計業務

C.按照被審計單位意愿選擇審計意見類型

D.不采納任何外部老師的意見和建議

【正確答案】A

【答案解析】參見防范法律責任風險的對策。

【例題16·多選題】(2009年)為防范審計風險，審計人員可以采取的對策包括(　　)。

A.明確會計人員和審計人員的責任

B.嚴格遵循職業道德規范和執業準則

C.深入了解被審計單位的情況

D.聘請法律顧問

E.與被審計單位商定出具審計意見類型

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項ABCD均為審計人員為防范審計風險采取的對策，選項E不屬于審計人員防范審計風險的對策。

【例題17·多選題】(2008年試題)為了有效防范審計人員法律責任風險，應采取的對策有(　　)。

A.將審計人員的部分責任轉由會計人員承擔

B.要求嚴格遵循職業道德規范和執業準則

C.聘請法律顧問

D.深入了解被審計單位的情況

E.進行充分的職業培訓

【正確答案】BCDE

【答案解析】對策：明確被審計單位的責任和審計組織的責任;嚴格遵循職業道德規范和執業準則;聘請老師和法律顧問; 深入了解被審計單位的情況;為審計人員提供充分的職業培訓和職業咨詢;建立審計質量控制制度。