【摘要】環球網校編輯為考生發布“2018年中級審計專業相關知識法律部分企業所得稅"的新聞，為考生發布審計師考試的相關考試重點，希望大家認真學習，做好復習工作，預祝各位都能順利通過考試。2018年中級審計專業相關知識法律部分企業所得稅的具體內容如下：

　　第四部分 法律

　　第五章 稅法

　　第四節 企業所得稅

　　知識點一、納稅人

　　企業分為居民企業和非居民企業：

　　(一)居民企業。是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　納稅義務：應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅

　　(二)非居民企業。

　　納稅義務：應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　知識點二、征稅對象與稅率

　　(一)征稅對象：納稅人每一納稅年度的生產、經營所得和其他所得

　　(二)企業所得稅的稅率

　　企業所得稅的法定稅率為25%，優惠稅率為15%、20%，其中：

　　1、適用15%優惠稅率的企業只限于國家需要重點扶持的高新技術企業;

　　2、適用20%優惠稅率的企業分有兩種：

　　(1)從事國家非限制和禁止行業，符合條件的小型微利企業

　　(2)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。

　　知識點三、應納稅所得額的計算

　　(一)收入總額——生產經營所得和其他所得

　　1、包括：

　　銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

　　2、不征稅收入與免稅收入

　　(二)準予扣除項目

　　1、企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　2、企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;

　　3、在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除，法律規定不得計算在內的除外;

　　4、在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除，法律規定不得計算在內的除外;

　　5、在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的作為長期待攤費用的支出，并按照規定攤銷的，準許扣除;

　　6、企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，可以在計算應納稅所得額時扣除;

　　7、企業轉讓資產，該項資產的凈值和轉讓費用，可以在計算應納稅所得額時扣除。

　　(三)不準予扣除項目

　　1、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;企業所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失——行政處罰;贊助支出;未經核定的準備金支出;與取得收入無關的其他支出。

　　(四)應稅所得額計算公式

　　應稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　計算公式：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　知識點四、應納稅額的計算

　　知識點五、稅收優惠

　　1、國債利息、居民企業之間的股息、紅利等投資性收益等免征企業所得稅——減免稅

　　2、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額。——減計收入

　　3、稅率優惠——20%、15%

　　4、企業購置符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。——稅額抵免

　　5、企業的研發費用(50%比例)、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資(100%比例)，可以在計算應納稅所得額時加計扣除——加計扣除

　　編輯推薦：

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