2014年新版教材

變化分析

第一章

原教材4頁
新教材4頁

新教材（下同）第10行，刪除“收付實現制是與權責發生制相對應的另一種會計基礎，它是以收到或支付的現金作為確認收入和費用等依據”

第二章，教材內容無變化

第三章

原教材33頁
新教材33頁

第14行增加“由于技術進步、法律要求或市場環境變化等原因，特定固定資產的履行棄置義務可能會發生支出金額、預計棄置時點、折現率等變動，從而引起原確認的預計負債的變動。此時，應按照以下原則調整該固定資產的成本：（1）對于預計負債的減少，以該固定資產的賬面價值為限扣減固定資產成本。如果預計負債的減少額超過該固定資產賬面價值，超出部分確認為當期損益。（2）對于預計負債的增加，增加該固定資產的成本。
按照上述原則調整的固定資產，在資產剩余使用年限內計提折舊。一旦該固定資產的使用壽命結束，預計負債的所有后續變動應在發生時確認為損益。”

原教材40頁
新教材40頁

23行增加：
三、持有待售的固定資產
同時滿足下列條件的非流動資產應當劃分為持有待售：一是企業已經就處理該非流動資產作出決議；二是企業已經與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協議；三是該項轉讓將在一年內完成。持有待售的非流動資產包括單項資產和處置組，處置組是指一項交易中作為整體通過出售或其他方式一并處置的一組資產組，一個資產組或某個資產組的一部分。如果處置組是一個資產組，并且按照《企業會計準則第8號――資產減值》的規定將企業合并中取得的商譽分攤至該資產組，或者該處置組是這種資產組的一項業務，則該處置組應當包括企業合并中取得的商譽。
企業對于持有待售的固定資產，應當調整該項固定資產的預計凈殘值，使該項固定資產的預計凈殘值能夠反映公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該固定資產的原賬面價值，原賬面價值高于調整后預計經殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益。企業應當在報表附注中披露持有待售的固定資產名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等。持有待售的固定資產不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。
某項資產或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產的確認條件，企業應當停止將其劃歸為持有待售，并按照下列兩項金額中較低者計量：
（1）該資產或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應確認的折舊、攤銷或減值進行調整后的金額；
（2）決定不再出售之日的可收回金額。
符合持有待售條件的無形資產等其他非流動資產，比照上述原則處理，此處所指其他非流動資產不包括遞延所得稅資產、《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》規范的金融資產、以公允價值計量的投資性房地產和生物資產、保險合同中產生的合同權利。

原教材40頁
新教材41頁

本章主要參考法規索引，增加：
“4.《企業會計準則解釋第1號》（2007年11月16日財政部發布）”
和“8.《企業會計準則解釋第6號》（2014年1月17日財政部發布）”

第四章

原教材50頁
新教材51頁

19行，例4-8增加以下內容：
本例屬于成本模式下投資性房地產，甲公司應當將投資性房地產在轉換日的賬面余額80000000元轉入“累計折舊――廠房”；將投資性房地產在轉換日的累計折舊200000000元轉入“累計折舊――廠房”

第五章

原教材55頁
新教材56頁

增加尾注：
注：2014年3月19日和2014年2月17日，財政部分別發布了“財政部關于印發修訂《企業會計準則第2號――長期股權投資》的通知（財會[2014]14號）”和“財政部關于印發《企業會計準則第40號――合營安排》的通知（財會[2014]11號）”，本章內容未按照這兩個文件進行調整。

第六章

原教材85頁
新教材87頁

第25行，將“三、使用壽命不確定無形資產減值測試”改為“三、無形資產減值測試”

原教材87頁
新教材89頁

第13行，例題6-5改為：
【例題6-5】甲企業出售一項商標權，所得價款為1200000元，根據《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）應繳納的增值稅的72000元（使用增值稅稅率為6%，不考慮其他稅費）。該商標權成本為3000000元，出售時已攤銷金額為1800000元，已計提的減值準備為300000元。
甲企業的賬務處理為：
借：銀行存款 1200000
累計攤銷1800000
無形資產減值準備――商標權300000
貸：無形資產――商標權3000000
應交稅費――應交增值稅72000
營業外收入――處置非流動資產利得228000

原教材88頁
新教材90頁

本章主要參考法規索引，增加“3.《關于在全國開展交通運輸業和部分現代化服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（2013年5月24日財政部發布，自2013年8月1日起施行）”

第七章

原教材94頁
新教材96頁

第4行，原“計入當期損益的金額=換入資產成本-換出資產賬面價值+支付的補價+應支付的相關稅費=換出資產的公允價值-換出資產賬面價值”改為“計入當期損益的金額=換入資產成本-（換出資產的賬面價值+支付的補價+應支付的相關的稅費）=換出資產的公允價值-換出資產的賬面價值”

原教材94頁
新教材96頁

第10行，原“計入當期損益的金額=換入資產成本+收到的補價-換出資產的賬面價值+應支付的相關稅費=換出資產的公允價值-換出資產賬面價值”改為“計入當期損益的金額=（換入資產成本+收到的補價）-（換出資產的賬面價值+應支付的相關稅費）=換出資產的公允價值-換出資產的賬面價值”

原教材95頁
新教材97頁

28行，【例題7-3】中：
將“稅務機關核定乙公司為交換該商標權需要繳納營業稅180000元”改為“根據《關于在全國開展交通運輸業和部分現代化服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）的規定，乙公司為交換該商標權需要繳納增值稅216000元（使用增值稅稅率為6%）”

原教材96頁
新教材98頁

第7行，將“營業外支出――處置非流動資產損失180000”改為“營業外支出――處置非流動資產損失216000”；
第9行將“應交稅費――應交營業稅”改為“應交稅費――應交增值稅216000”

原教材97頁
新教材100頁

第6行，原“3.73%”改為“3.59%”

原教材100頁
新教材102頁

第27行，【例題7-6】中，將“經稅務機關核定，因此項交易甲公司和乙公司分別需要繳納營業稅56250元和43750元。”改為“根據《關于在全國開展交通運輸業和部分現代化服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號），轉讓專利技術免征增值稅，因此項交易甲公司和乙公司分別需要繳納營業稅37500元和43750元。”

原教材101頁
新教材103頁

第17行，增加分錄：
借：固定資產清理37500
貸：應交稅費――應交營業稅37500

原教材101頁
新教材103頁

第19、20行，“56520”改為“37500”

原教材101頁
新教材104頁

本章主要參考法規索引，增加“3. 《關于在全國開展交通運輸業和部分現代化服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（2013年5月24日財政部發布 自2013年8月1日起施行）”

第八章，教材內容無變化

第九章

原教材122頁
新教材125頁

增加尾注：“注：2014年1月26日，財政部發布了‘財政部關于印發《企業會計準則第39號――公允價值計量》的通知（財會[2014]6號）’，本章內容未按此文件進行調整”

原教材125頁
新教材128頁

第5行，刪除“例如，企業所持有的證券投資基金或類似基金等。”

原教材126頁
新教材129頁

第9行，增加“，且在本年會計年度及以后兩個完整的會計年度不得再將該金融資產劃分為持有至到期投資”

原教材146頁
新教材149頁

將第1行第3列原“10%”改為“9.05%”

第十章，教材內容無變化

第十一章

原教材178頁
新教材180頁

增加尾注：“注：2014年3月17日，財政部發布了‘財政部關于印發《金融負債與權益工具的區分及相關會計處理規定》的通知（財會[2014]13號）’,本章內容未按此文件進行調整”。

第十二章

原教材208頁
新教材210頁

22行，例12-4，增加：（包括應收取的增值稅稅額）

第十三章

原教材222頁
新教材223頁

25行，例13-5，原“不能超過”改為“未超過”

原教材225頁
新教材226頁

倒數第8行，原“2×09年”改為“20×9年”

第十四章

原教材258頁
新教材259頁

22行，原“今后，還將繼續擴大試點地區，并選擇部分行業在全國范圍內試點”改為“自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業（不包括鐵路運輸業）和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點；自2014年1月1日起，在全國范圍內開展鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅試點。”

第十五章，教材內容無變化

第十六章

原教材292頁
新教材293頁

第6行，增加“考慮遞延所得稅后可辨認資產、負債公允價值”的計算過程，“47025000=50400000+3000000×25%-16500000×25%”。

原教材299頁
新教材300頁

第6行，原“遞延所得稅收益=900000×25%=225000（元）”進行細化，改為“本例中，由于存貨、固定資產的賬面價值和其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異900000元，確認了遞延所得稅收益225000元；對于資本化的開發支出3000000元，其計稅基礎為4500000元（3000000×150%），該開發支出及所形成的無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎即存在差異，因該差異并非產生于企業合并，同時在產生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照《企業會計準則第18號――所得稅》規定，不確認該暫時性差異相關的所得稅影響。所以遞延所得稅收益=900000×25%=225000（元）”。

原教材299頁
新教材301頁

第3行，將（3）中的兩處“可供金融資產”改為“可供出售金融資產”

原教材299頁
新教材302頁

第1行，增加相關計算過程：1075000=（150000+200000+1050000）-（400000+400000+500000）×25%
50000=600000×25%-100000
100000=400000×25%

第十七章，教材內容無變化

第十八章

原教材321頁
新教材322頁

倒數第3行，原“表17-2”改為“表18-2”

原教材328頁
新教材329頁

23行，原“應交稅費”改為“應交稅費――應交所得稅”

第十九章，教材內容無變化

第二十章

原教材344頁
新教材345頁

增加尾注：“注：2014年2月17日，財政部發布了‘財政部關于印發修訂《企業會計準則第33號――合并財務報表》的通知（財會[2014]10號）’，本章內容未按此文件進行調整。”

原教材366頁
新教材367頁

第7行，“在編制合并資產負債表時，應當區分同一控制下的企業合并企業增加的子公司和費同一控制下的企業合并增加的子公司兩種情況。”改為“在編制合并資產負債表時，應當區分同一控制下的企業合并增加的子公司和費同一控制下的企業合并增加的子公司兩種情況。”

原教材374頁
新教材376頁

12行，“在合并現金流量表中應當在‘籌資活動產生的現金流量’之下的‘支付其他與籌資活動有關的現金’項目反映。”改為“在合并現金流量表應當在‘籌資活動產生的現金流量’之下的‘支付其他與籌資活動有關的現金’項目反映。”

原教材382頁
新教材383頁

教材中（7）與（8）互換位置

原教材383頁
新教材384頁

教材中（10）與（11）互換位置

原教材384頁
新教材385頁

第8行，在（12）之前增加分錄：
借：固定資產1000000
貸：資本公積――其他資本公積1000000
該筆分錄反映對甲辦公樓公允價值與賬面價值差額的調整

原教材386頁
新教材387頁

第2行，增加：
三是“資本公積――年初”=15000000（年初）+1000000=16000000（元）。此處的1000000元是按照P公司備查簿中的記錄。在購買日，S公司可辨認資產、負債及或有負債的公允價值與賬面價值存在差異僅有一項，即甲辦公樓，公允價值高于賬面價值的差額為1000000元（7000000-6000000），根據會計準則規定，此項差額計入資本公積。

第二十一章

原教材407頁
新教材408頁

將“事業單位會計概述”改為“概述”

第二十二章，教材內容無變化