2014年中級會計職稱《中級會計實務》知識點：遞延所得稅負債的確認
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2014年中級會計職稱紙筆考試時間為10月25日、26日，為了讓中級會計職稱考生有更加充足的時間備考，環球網校精心為大家分享了中級會計職稱考試《會計實務》科目的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
遞延所得稅負債
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
應納稅暫時性差異在轉回期間將增加未來期間企業的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業經濟利益的流出，從其發生當期看，構成企業應支付稅金的義務，應作為負債確認。
遞延所得稅負債的確認
企業在確認因應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債時，應遵循以下原則：
1.除會計準則中明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。
2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況
(1)商譽的初始確認。非同一控制下的企業合并中，企業合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽。按照稅法規定作為免稅合并的情況下，稅法不認可商譽的價值，即從稅法角度，商譽的計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異。對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，會計準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。
(2)除企業合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅負債。
(3)與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認遞延所得稅負債。但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。從而無須確認相應的遞延所得稅負債。
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