中級會計職稱《中級會計實務》考點解析：營業稅改增值稅的會計處理
更新時間：2013-08-22 09:17:50
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摘要 中級會計職稱《中級會計實務》考點解析：營業稅改增值稅的會計處理
營業稅改增值稅的會計處理
1、小規模納稅人的會計處理
小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費――應交增值稅”科目。
2、一般納稅人的處理
一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費――應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額，同時，主營業務收入、主營業務成本等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。
(1)企業接受應稅勞務時
借：應交稅費――應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)
【允許扣減銷售額而減少的銷項稅額】
主營業務成本【倒擠差額】
貸：銀行存款/應付帳款
(2)對于期末一次性進行帳務處理的企業
借：應交稅費――應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)
【當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額】
貸：主營業務成本
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