簡答題

　　1.某企業為工業企業，全年經營業務如下：

　　(1)取得銷售收入2400萬元;

　　(2)銷售成本1343萬元;

　　(3)發生銷售費用650萬元(其中廣告費410萬元);管理費用350萬元(其中業務招待費15萬元);財務費用60萬元;

　　(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元);

　　(5)營業外收入70萬元，營業外支出20萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款10萬元，支付環境污染罰款3萬元);

　　(6)計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、職工福利費支出25萬元，職工教育經費8萬元。

　　要求：計算本企業應繳納的企業所得稅額。

　　[答案]

　　(1)廣告費和業務宣傳費調增所得額=410-2400×15%=50(萬元)

　　(2)2400×5‰=12(萬元)>15×60%=9(萬元)

　　業務招待費調增所得額=15-9=6(萬元)

　　(3)會計利潤總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬元)

　　捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)

　　支付環境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業外支出納稅調增額=10-0.84+3=12.16(萬元)

　　(4)職工工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，因此不用納稅調整，職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元，實際發生25萬元，調整增加所得額=25-21=4(萬元)

　　職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發生額8萬元，應該調整增加所得額=8-3.75=4.25(萬元)

　　(5)應納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬元)

　　應繳納企業所得稅=83.41×25%=20.85(萬元)

　　2.某企業2009年開具增值稅專用發票取得含稅收入3510萬元，同時企業為銷售貨物提供了運輸服務，運費收取標準為貨物含稅收入的10%，并開具普通發票。收入對應的銷售成本和運輸成本、稅金和附加合計為2580萬元，期間費用為360萬元(其中招待費50萬元，廣告宣傳費用88萬元)，營業外支出200萬元(其中80萬為公益性捐贈支出)，上年度企業經稅務機關認定的虧損為60萬元。

　　要求：計算該企業當年應繳納的企業所得稅額。

　　[答案]

　　(1)運費收入=3510×10%÷(1+17%)=300(萬元)

　　(2)年度利潤總額=3510÷(1+17%)+300-2580-360-200=160(萬元)

　　(3)企業發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予稅前扣除。

　　捐贈扣除限額=160×12%=19.2(萬元)。

　　(4)招待費扣除限額=(3510÷1.17+300)×5‰=16.5(萬元)小于50×60%=30(萬元)，所以，招待費扣除金額為16.5萬元。

　　廣告宣傳費扣除限額=(3510÷1.17+300)×15%=495(萬元)

　　實際發生額小于扣除限額，可以據實扣除。

　　(5)本期應納所得稅額=(160+50-16.5+80-19.2-60)×25%=48.58(萬元)

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