計算分析題

　　1.2010年年末甲公司所有者權益總額為20000萬元， 2010年年末發行在外普通股為4000萬股。2011年4月1日，經公司2010年股東大會決議，以截止2010年年末公司總股本為基礎，向全體股東每股派發0.15元現金股利，同時派發股票股利每10股送紅股1股，工商注冊登記變更完成后公司總股本變為4400萬股，公司適用的所得稅稅率為25%。2011年7月1日甲公司發行年利率為4%的10年期可轉換公司債券，面值800萬元，規定每100元債券可轉換為面值1元的普通股90股，利息每年年末支付一次，發行結束1年后可以轉換股票，債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。2011年甲公司實現的凈利潤為4500萬元，2011年年末甲公司股票的市價為20元，假設公司2011年年內沒有客觀因素引起的所有者權益的變動。

　　要求：

　　(1)計算2011年的基本每股收益;

　　(2)計算2011年的稀釋每股收益;

　　(3)計算2011年年末每股凈資產;

　　(4)計算2011年年末甲公司的市盈率、市凈率;

　　(5)計算公司應代股東代扣代繳的個人所得稅。

　　【正確答案】

　　(1)基本每股收益=4500÷4400=1.02(元)

　　(2)凈利潤的增加=800×4%×6/12×(1-25%)=12(萬元)

　　普通股股數的增加=(800/100)×90×6/12=360(萬股)

　　增量股的每股收益=12/360=0.03(元)，小于原每股收益，可轉換債券具有稀釋作用。

　　稀釋的每股收益=(4500+12)/(4400+360)=0.95(元)

　　(3)2011年年末的所有者權益=年初所有者權益總額+本年增加的留存收益 =20000+(4500-0.15×4000)=23900(萬元)

　　2011年年末每股凈資產=23900/4400=5.43(元)

　　(4)2011年末市盈率=每股市價/每股收益=20/1.02=19.61

　　2011年末市凈率=每股市價/每股凈資產=20/5.43=3.68

　　(5)公司應代股東代扣代繳的個人所得稅=4000×0.15×20%×50%+400×1×20%×50%=100(萬元)

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