中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：所得稅費(fèi)用計(jì)算

更新時(shí)間：2013-03-22 09:07:42 來(lái)源：|0

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摘要計(jì)算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)以后，利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

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　　計(jì)算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)以后，利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即：

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

　　【例題】2010年12月31日，某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為( )。

　　A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：所得稅費(fèi)用 5

　　B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：資本公積――其他資本公積 5

　　C.借：所得稅費(fèi)用 5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　D.借：資本公積??其他資本公積 5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以對(duì)應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積――其他資本公積)科目。

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