中級會計職稱《中級會計實務》：適用所得稅稅率變化
更新時間：2013-03-22 09:05:34
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摘要 適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響
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適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響
因適用稅收法規的變化，導致企業在某一會計期間適用的所得稅稅率發生變化的，企業應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量。
適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生增加或減少應交所得稅金額的變化，應對原已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額進行調整，反映所得稅稅率變化帶來的影響。
期初遞延所得稅負債33萬，適用所得稅稅率33%，本期所得稅率改為25%
100×(25%-33%)=-8萬
33萬-8萬=25萬
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