相關鏈接：2013年初級會計職稱《會計實務》預習：現金流量表的編制

　　1.根據總賬科目余額填列

　　(1)直接一個總賬科目余額填列。如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目，根據“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列。

　　(2)根據幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數填列。“未分配利潤”項目。需根據“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目的期末余額的合計數填列。

　　2.根據明細賬科目余額計算填列。

　　(1)“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

　　(2)“應收賬款”項目，應當根據“應收賬款”、“預收賬款”科目所屬明細科目期末借方明細余額合計填列，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　(3)“預收款項”項目，應當根據“應收賬款”、“預收賬款”等科目所屬明細科目期末貸方明細余額合計填列。

　　(4)“應付賬款”項目，應當根據“應付賬款”、“預付賬款”等科目所屬明細科目期末貸方余額合計填列。

　　(5)“預付款項”項目，應當根據“應付賬款”、“預付賬款”等科目所屬明細科目期末借方余額合計填列，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

　　如“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目貸方余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

　　4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

　　如資產負債表中的“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目，應當根據“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。“投資性房地產”、“固定資產”項目，應當根據“投資性房地產”、“固定資產”科目的期末余額減去“投資性房地產累計折舊”、“累計折舊”、“投資性房地產減值準備”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列，“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列。

　　如資產負債表中的“存貨”項目，需要根據“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”等科目余額后的凈額填列。

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