第七章 財務報告

　　第四節 現金流量表

　　三、現金流量表的編制方法

　　(一)現金流量表的編制方法――直接法

　　直接法一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。

　　(二)現金流量表主要項目說明

　　1.經營活動產生的現金流量

　　(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

　　銷售商品、提供勞務收到的現金=當期銷售商品(和材料)、提供勞務收到的現金(含稅)+當期收回前期的應收賬款和應收票據+當期預收的款項-當期銷售退回支付的現金-前期銷售當期退回支付的現金

　　或 =營業收入+增值稅的銷項稅額+(應收票據期初-應收票據期末)+(應收賬款期初-應收賬款期末)+(預收賬款期末-預收賬款年初)

　　(2)“收到的稅費返還”項目，反映企業收到返還的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。

　　(3)“收到其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示。

　　(4)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

　　購買商品、接受勞務支付的現金=當期購買商品(和材料)、接受勞務支付的現金(含稅)+當期支付前期的應付賬款和應付票據+當期預付的款項-當期因購貨退回收到的現金

　　或=營業成本+增值稅的進項稅額+(存貨期末-存貨期初)+(應付賬款期初-應付賬款期末)+(應付票據期初-應付票據期末)+(預付賬款期末-預付賬款期初)-當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產成本、制造費用的折舊費 (了解)

　　(5)“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業本年實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。

　　【注意】支付給工程人員的工資在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目反映;支付給離退休人員的工資在“支付其他與經營活動有關的現金”項目反映。

　　(6)“支付的各項稅費”項目，反映企業本年發生并支付、以前各年發生本年支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。

　　(7)“支付其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業經營租賃支付的租金、支付的差旅費、業務招待費、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現金流出，金額較大的應當單獨列示。――主要是管理費用、銷售費用中的零星項目

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