第七節 企業所得稅的征收管理

　　一、納稅地點

　　(一)居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　(二)非居民企業在中國境內設立機構、場所的，所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

　　(三)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

　　二、納稅義務的發生時間和納稅期限

　　(一)企業所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　(二)企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　(三)企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　(四)自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　三、企業所得稅的征管機關

　　(一)征管機關

　　國家稅務局和地方稅務局分別負責征管。

　　(二)征管比例

　　2002年所得稅收入中央分享50%，地方分享50%;2003年所得稅收入中央分享60%，地方分享40%。

　　(三)征管范圍

　　1、2009年起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理;應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理。

　　2、按稅法規定的免繳流轉稅的企業，按其免繳的流轉稅稅種確定企業所得稅征管歸屬;既不繳納增值稅也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由地方稅務局管理。

　　3、既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬;企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準;一經確定，原則上不再調整。

　　4、企業所得稅收入全額為中央收入的企業和在國家稅務局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理。

　　(1)銀行、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理。其他金融企業所得稅由地方稅務局管理。

　　(2)外商投資企業、外國企業常駐代表機構和在中國境內設立機構場所的企業所得稅由國家稅務局管理。

　　5、企業新設的分支機構，其企業所得稅的征管部門應與總機構企業所得稅征管部門相一致

　　四、企業所得稅的核定征收

　　納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

　　1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

　　2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　6、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　五、跨地區經營匯總納稅的征管

　　1、企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

　　2、居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。

　　2、匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法。

　　六、企業所得稅的減免稅管理

　　企業所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可進行一次性確認。

　　企業所得稅減免稅有資質認定要求的，納稅人須先取得有關資質認定。

　　比如高新技術企業。

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