中級會計職稱《中級經濟法》第七章練習題：企業所得稅的應納稅額
更新時間：2013-02-27 10:58:45
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摘要 2013年中級會計職稱考試《中級經濟法》第七章練習題：企業所得稅的應納稅額
【舉例】
假設：甲企業為居民企業。2009年來自境外A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2010年在我國境內所得160萬元，來自A國稅后所得20萬元，在A國已納所得稅額5萬元，2010年該企業匯總繳納多少所得稅?
【答案及解析】
2010年境內外所得總額==160+20+5==185(萬元)
境內外總稅額==185×25%==46.25(萬元)
2010年A國扣除限額==(20+5)×25%==6.25 (萬元)
當年境外實納稅額5萬元<6.25 萬元;低于扣除限額，可以全額抵免。
該企業匯總納稅==46.25―5―1==40.25(萬元)
【例題?判斷題】居民企業來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補。( )
【答案】√
【解析】根據規定：企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得;(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
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