【例題?多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項關于收入確認的表述中，正確的有( )。

　　A.企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現。

　　C.被投資企業以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資企業慶作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎

　　D.接受損贈收入，按照實際收到損贈資產的日期確認收入的實現

　　【答案】AD

　　【解析】根據規定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現，選項B錯誤;被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的 股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎，選項C錯誤。

　　【例題?多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，不屬于企業所得稅免稅收入的有(　)。

　　A.財政撥款

　　B.國債利息

　　C.物資及現金溢余

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【答案】ACD

　　【解析】AD屬于不征稅收入。C選項屬于征稅收入。B選項屬于免稅收入。

　　【例題?多選題】根據《企業所得稅法》的規定，下列項目中，屬于不征稅收入的有(　)。

　　A.財政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.企業債權利息收入

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【答案】AD

　　【解析】根據規定，企業所得稅中不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;國務院規定的其他不征稅收入。

　　【例題?單選題】某企業2009年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業務招待費為40萬元，在計算應納稅所得額時允許扣除的業務招待費是(　)萬元。

　　A.18

　　B.24

　　C.25

　　D.30

　　【答案】B

　　【解析】根據規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　5000×5‰==25萬;40×60%==24萬，業務招待費可以扣除的金額是24萬元。

　　【舉例】

　　假設：某企業2011年銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利使用權收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉讓商標所有權收入200萬元，捐贈收入20萬元，債務重組收益10萬元，當年實際發生業務招待費30萬元，該企業當年可在所得稅前列支的業務招待費金額是多少?

　　【答案及解析】

　　確定計算招待費的基數==3000+300+100+600==4000(萬元)

　　轉讓商標所有權、捐贈收入、債務重組收益均屬于營業外收入范疇，不能作為計算業務招待費的收入基數。

　　第一標準為發生額60%：30×60%==18(萬元)

　　第二標準為限度5‰計算：4000×5‰==20(萬元)

　　兩數據比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業務招待費金額是18萬元。

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　　【例題?多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，企業繳納的下列稅金中，不得在計算企業應納稅所得額時扣除的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.營業稅

　　D.房產稅

　　【答案】A

　　【解析】根據規定，準予企業所得稅前扣除的是增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　【舉例】

　　假設：某公司2011年度財務費用賬戶中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個月期的生產用300萬元貸款的借款利息;也包括10.5萬元的向本企業職工借入與銀行同期的生產用100萬元資金的借款利息。該公司2011年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是多少?

　　【答案及解析】

　　可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用==300×8%÷12×9==18萬元;

　　向本企業職工借入款項可扣除的利息費用限額==100×8%÷12×9==6萬元，該企業支付職工的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。

　　該公司2011年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是18+6=24萬元

　　【舉例】

　　假設：某企業按照政府統一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年直接給受災災民發放慰問金10萬元，通過政府機關對受災地區捐贈50萬元，其當年公益性捐贈的調整金額是多少?

　　【答案及解析】

　　其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：300×12%==36(萬元)

　　企業直接發放慰問金的捐贈不得抵扣。

　　該企業當年公益救濟性捐贈超支額為：50-36==14(萬元)

　　【例題?單選題】某有限責任公司2010年度利潤總額為40萬元，未調整捐贈前的所得額為50萬元。當年營業外支出賬戶中列支了通過當地教育部門向農村義務教育的捐贈5萬元。該企業2010年應繳納的企業所得稅為(　)。

　　A、12.5萬元

　　B、12.55萬元

　　C、13.45萬元

　　D、16.25萬元

　　【答案】B

　　【解析】根據規定，公益捐贈的扣除限額==利潤總額×12% ==40×12%==4.8(萬元)，

　　實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈==4.8萬元，

　　納稅調整==5―4.8==0.2萬元。應納稅額==(50+0.2)×25%==12.55萬元

　　【例題?單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是( )。

　　A、納稅人直接向某學校的捐贈

　　B、納稅人通過企業向自然災害地區的捐贈

　　C、納稅人通過電視臺向災區的捐贈

　　D、納稅人通過民政部門向貧困地區的捐贈

　　【答案】D

　　【解析】根據規定，允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　【例題?多選題】以下屬于職工福利費范圍的項目有( )。

　　A、內設職工食堂的設施維修費

　　B、福利人員的工資

　　C、福利人員的社會保險費

　　D、勞動保護費

　　【答案】ABC

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　　【例題?多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )。

　　A.向投資者支付的紅利

　　B.企業內部營業機構之間支付的租金

　　C.企業內部營業機構之間支付的特許權使用費

　　D.未經核定的準備金支出

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據規定，在計算應納稅所得額時，4個選項均不得在稅前扣除。

　　【例題?計算題】某食品公司為居民企業，假定2010年經營業務如下：

　　產品銷售收入1200萬元，其他業務收入36萬元。繳納增值稅84萬元、營業稅1.8萬元、城建稅6萬元。銷售成本700萬元，銷售費用240萬元(其中廣告費180萬元)，管理費用120萬元，支付其他單位借款利息30萬元(超過銀行年利率計算的利息8萬元)。營業外支出90萬元，(其中包括被質檢部門罰款2萬元，向某商場贊助3萬元)。

　　要求：請計算該企業本年應納的企業所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)會計利潤

　　==1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90

　　==48.2(萬元)

　　(2)調整項目：

　　①廣告費：限額==(1200+36)×15%=185.4(萬元)，180萬元未超標準，據實扣除;

　　②利息：調增應納稅所得額8萬元;

　　③被質檢部門處以的罰款和向商場的贊助支出不得扣除，調增應納稅所得額5萬元.

　　(3)應納稅所得額==48.2+8+5==61.2(萬元)

　　(4)應納稅額==61.2×25%==15.3(萬元)

　　【例題?多選題】下列固定資產不得計算折舊扣除( )。

　　A.企業購置的尚未投入使用的設備

　　B.以融資租賃方式租入的固定資產

　　C.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

　　D.以經營租賃方式租入的固定資產

　　【答案】ACD

　　【解析】根據規定，以融資租賃方式租出的固定資產不得計算折舊扣除。

　　【例題?單選題】以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產是( )

　　A.建筑物

　　B.生產設備

　　C.家具

　　D.電子設備

　　【答案】C

　　【解析】根據規定，建筑物折舊年限為20年;生產設備折舊年限為10年;電子設備折舊年限為3年。

　　【例題?多選題】長期待攤費用包括(　)。

　　A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

　　B.租入固定資產的改建支出

　　C.固定資產的大修理支出

　　D.固定資產日常修理支出

　　【答案】ABC

　　【解析】長期待攤費用不包括固定資產日常修理支出。

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　　【例題?單選題】以下關于存貨的稅務處理正確的是( )。

　　A.通過現金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關稅費為成本

　　B.通過支付現金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關稅費為成本

　　C.生產性生物資產收獲農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本

　　D.企業使用或銷售存貨可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法中選用一種

　　【答案】C

　　【解析】根據規定，通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本;A選項錯誤。通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本;B選項錯誤。生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本;C選項正確。企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種(既不得使用后進先出的方法)。計價方法一經選用，不得隨意變更;D選項錯誤。

　　【例題?多選題】按照企業所得稅法規定，所得稅前可扣除的企業資產損失可以是( )。

　　A.生產性生物資產損失

　　B.壞賬損失

　　C.股權投資損失

　　D.無形資產損失

　　【答案】ABC

　　【解析】根據規定，所得稅前可扣除的企業資產損失不包括無形資產損失。

　　【例題?多選題】以下企業實際發生的資產損失，屬于企業自行計算扣除的資產損失的是( )。

　　A.企業日常經營管理中變賣固定資產的損失

　　B.企業各項存貨發生的正常損耗

　　C.債務人經營狀況惡化導致的應收賬款損失

　　D.企業按照有關規定通過證券交易場所買賣債券發生的損失

　　【答案】ABD

　　【解析】根據規定，下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失：(1)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失;(2)企業各項存貨發生的正常損耗;(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;(5)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失。C選項不屬于企業自行計算扣除的資產損失。

　　【例題?多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業清算的所得稅處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.企業全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失

　　B.確認債權清理、債務清償的所得或損失

　　C.依法彌補虧損，確定清算所得，計算并繳納清算所得稅

　　D.企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據規定，4個選項的說法均正確。

　　【例題?多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業清算的所得稅處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.企業全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失

　　B.確認債權清理、債務清償的所得或損失

　　C.依法彌補虧損，確定清算所得，計算并繳納清算所得稅

　　D.企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均正確。

　　【舉例】

　　假設：甲企業自2010年5月1日起租入一幢門面房用作產品展示廳，一次支付1年租金24萬元，則計入2010年成本費用的租金額是多少?

　　【答案及解析】

　　按照受益期，2010年有8個月租用該房屋，則計入2010年成本費用的租金額是24萬元÷12個月×8個月==16(萬元)。

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