中級會計職稱《中級財務管理》第八章知識點：務分析與評價概述

更新時間：2013-02-05 10:41:17 來源：|0

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摘要財務分析是根據企業財務報表等信息資料，采用專門方法，系統分析和評價企業過去和現在的財務狀況、經營成果以及未來發展趨勢的過程。

　　第一節財務分析與評價概述

　　一、財務分析的意義與內容

　　財務分析是根據企業財務報表等信息資料，采用專門方法，系統分析和評價企業過去和現在的財務狀況、經營成果以及未來發展趨勢的過程。

財務分析的意義

（1）可以判斷企業的財務實力

（2）可以評價和考核企業的經營業績，揭示財務活動存在的問題。

（3）可以挖掘企業潛力，尋求提高企業經營管理水平和經濟效益的途徑。

（4）可以評價企業的發展趨勢。

財務分析的內容

償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析、發展能力分析和綜合能力分析。

1. 企業所有者作為投資人，關心其資本的保值和增值狀況，因此較為重視企業獲利能力指標。

2.企業債權人因不能參與企業剩余收益分享，首先關注的是其投資的安全性，因此更重視企業償債能力指標。

3.企業經營決策者必須對企業經營理財的各個方面，包括運營能力、償債能力、獲利能力及發展能力的全部信息予以詳盡地了解和掌握。

4.政府兼具多重身份，既是宏觀經濟管理者，又是國有企業的所有者和重要的市場參與者，因此政府對企業財務分析的關注點因所具身份不同而異。

　　二、財務分析的方法

　　(一) 比較分析法

含義	指通過對比兩期或連續數期財務報告中的相同指標，確定其增減變動的方向、數額和幅度，來說明企業財務狀況或經營成果變動趨勢的一種方法。采用這種方法，可以分析引起變化的主要原因、變動的性質，并預測企業未來的發展趨勢。
具體方法	1、重要財務指標的比較:是指將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行縱向比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發展趨勢，預測其發展前景。不同時期財務指標的比較主要有以下兩種方法：（1）定基動態比率（2）環比動態比率
	2、會計報表的比較指將連續數期的會計報表的金額并列起來，比較各指標不同期間的增減變動金額和幅度，據以判斷企業財務狀況和經營成果發展變化的一種方法。
	3、會計報表項目構成的比較是以會計報表中某個總體指標作為100％，再計算出各組成項目占該總體指標的百分比，從而比較各個項目百分比的增減變動，以此判斷有關財務活動的變化趨勢。
注意問題	1、用于對比的各期指標在計算口徑必須保持一致； 2、剔除偶發性項目的影響，使分析所利用的數據能反映正常的生產經營狀況； 3、運用例外原則對某項有顯著變動的指標做重點分析。

　　(二)比率分析法

含義	是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法。
具體方法	1、構成比率：又稱結構比率，是某項財務指標的各組成部分數值占總體數值的百分比，反映部分與總體的關系。利用構成比率，可以考察總體中某個部分的形成和安排是否合理。
	2、效率比率：是某項財務活動中所費與所得的比率，反映投入與產出的關系。利用效率比率指標，可以進行得失比較，考察經營成果，評價經濟效益。
	3、相關比率：是以某些項目和與其有關但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關經濟活動的相互關系。利用相關比率指標，可以考察企業相互關聯的業務安排得是否合理，以保障經營活動順暢進行。
注意問題	1、對比項目的相關性； 2、對比口徑的一致性； 3、衡量標準的科學性。

　　(三)因素分析法

含義	依據分析指標與其影響因素的關系，從數量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。
具體方法	1、連環替代法：是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據各個因素之間的依存關系，順次用各因素的比較值（通常即實際值）替代基準值（通常即標準值或計劃值），據以測定各因素對分析指標的影響。具體運用：計劃標準： D₀=A₀×B₀×C₀ 第一次替換： D₁=A₁×B₀×C₀ 第二次替換： D₂=A₁×B₁×C₀ 第三次替換（實際值）： D₃=A₁×B₁×C₁ 各因素的影響： A?? D₁-D₀, B?? D₂-D₁ C?? D₃-D₂ 三個因素共同影響：（D₁-D₀）+( D₂-D₁)+( D₃-D₂)= D₃-D₀
具體方法	2、差額分析法：是連環替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。具體運用：計劃標準： D₀=A₀×B₀×C₀ A的影響： D₁= （A₁-A₀）×B₀×C₀ B的影響： D₂= A₁×（B₁-B₀）×C₀ C的影響： D₃= A₁×B₁×（C₁-C₀）三個因素共同影響：D₁+D₂+D₃
注意問題	1、因索分解的關聯性； 2、因素替代的順序性； 3、順序替代的連環性； 4、計算結果的假定性。

　　三、財務分析的局限性

　　(一)資料來源的局限性

　　1、報表數據的時效性問題

　　2、報表數據的真實性問題

　　3、報表數據的可靠性問題

　　4、報表數據的可比性問題

　　5、報表數據的完整性問題

　　(二)財務分析指標的局限性

　　1、財務指標體系不嚴密

　　2、財務指標所反映的情況具有相對性

　　3、財務指標的評價標準不統一

　　4、財務指標的計算口徑不一致

　　四、財務評價

　　財務評價，是對企業財務狀況和經營情況進行的總結、考核和評價。它以企業的財務報表和其他財務分析資料為依據，注重對企業財務分析指標的綜合考核。

　　財務綜合評價的方法主要有杜邦分析法、沃爾評分法。目前我國企業經營績效評價主要使用的是功效系數法。

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