其他應收款的含義

　　其他應收款(other receivables)是企業應收款項的另一重要組成部分。其他應收款科目核算企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。 其他應收款通常包括暫付款，是指企業在商品交易業務以外發生的各種應收、暫付款項。

　　其他應收款的主要內容包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款。如因職工失職造成一定損失而應向該職工收取的賠款，或因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　4.備用金(向企業各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金);

　　5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　6.預付賬款轉入;

　　7.購買股票后應收的包括在股票價格中的已宣告發放的股利(或者在“投資收益”中計入)

　　8.其他各種應收、暫付款項。

　　其他應收款的核算

　　一、賬戶設置

　　“其他應收款”賬戶用于核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下，應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。

　　二、其他應收款的會計處理實例

　　[例]

　　達森公司對備用金采取定額預付制。本月份發生如下業務：

　　(1)5日，設立管理部門定額備用金，由李紅負責管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元，財務科開出現金支票。應作如下分錄：

　　借：其他應收款──備用金(李紅)300

　　貸：銀行存款300

　　(2)16日，李紅交來普通發票120元，報銷管理部門購買辦公用品的支出，財務科以現金補足該定額備用金。

　　借：管理費用120

　　貸：庫存現金120

　　(3)22日，經批準減少管理部門定額備用金的核定定額100元，李紅將100元交回財務科。

　　借：庫存現金100

　　貸：其他應收款──備用金(李紅)100

　　(4)30日，由于機構變動，經批準撤銷管理部門定額備用金，李紅交回購買辦公用品支出的普通發票30元及現金170元。

　　借：管理費用 30

　　庫存現金170

　　貸：其他應收款──備用金(李紅)200

2013年初、中級會計職稱考試預習計劃匯總

　　其他應收款的審查

　　企業撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在“其他應收款”科目核算。企業發生其他各種應收款項時，借記“其他應收款”科目，貸記有關科目;收回各種款項時，借記有關科目，貸記“其他應收款”科目。

　　實行定額備用金制度的企業，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“現金”或“銀行存款”科目，報銷數和撥補數都不再通過“其他應收款”科目核算。

　　企業其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款等，比照“應收賬款”科目的相關核算規定進行會計處理。

　　企業應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業的管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

　　經批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記“其他應收款”科目。

　　已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“其他應收款”科目，貸記“壞賬準備”科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。“其他應收款”科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。“其他應收款”科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

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