一、庫存現金的賬務處理：

　　一、本科目核算企業的庫存現金。企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

　　二、企業增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款、其他應付款”等科目;減少庫存現金做相反的會計分錄，將庫存現金反映在貸方。

　　三、企業應當設置“現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額及結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬實相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業持有的庫存現金。本科目余額一般不反映在貸方。

　　二、賬款不符時的賬務處理

　　為了保證現金的安全完整，企業應當按規定對庫存現金進行定期和不定期的清查，一般一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現長款或短款，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限經批準后，分別按以下情況處理：

　　1、短款。有責任人的，計入其他應收款，無法查明原因的，計入管理費用。

　　2、長款。屬于應支付的，計入其他應付款，屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

　　三、處理違規現象的方法

　　正確處理庫存現金違規現象的幾種方法：

　　盤點庫存現金是證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，是審查現金的一種必不可少的技術方法。在實際審計過程中，我們在盤點被審計單位庫存現金時，發現了如：現金的長、短款，白條抵庫，存放個人物品以及個人存折等現象，造成了單位資金違規的重大隱患，應引起審計人員的高度重視。

　　針對上述情況，審計人員盤點結束后，應對盤點中出現的問題進一步審查，分析庫存現金盤盈或盤虧的原因，并根據有關規定提出處理意見：

　　①對超限額保管的現金，應建議及時送存銀行;

　　②對出現的長、短款問題，應查明原因和責任，決不能因為是長款而放松審查;

　　③對尚未入賬的符合財務制度規定的收、付憑證，應按規定及時入賬，以保證會計信息的真實準確;

　　④對不符合財務制度規定的借條，應要求追回款項。對白條開支，應說明原因，并要求其換取正式票據;

　　⑤對于存放的個人物品和個人存折，應詳細記錄，重點對個人存折要進行審查，審查是否存在著公款私存的情況和利用個人存折轉移資金的情況，并要求出納做出解釋。

2013年初、中級會計職稱考試預習計劃匯總

　　四、商業企業的管理

　　商業企業庫存現金的管理：

　　商業企業的現金來源，主要有零售商品銷貨款、從銀行提取的現金和其他收入的現金。

　　根據現金管理制度和結算制度的規定，每個企業都必須在銀行或其他金融機構開立存款戶，借以辦理存款、取款和轉賬結算。商業企業的現金收付頻繁，業務量大，涉及的經辦人員多，很容易造成差錯，而加強對現金的管理是我國的一項重要的財務制度，企業對現金的收付，必須嚴格執行《現金管理暫行條例》和《現金管理暫行條例實施細則》。現金管理的主要內容包括以下幾個方面：

　　(一)規定現金的使用范圍

　　1.支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項。

　　2.支付給不能轉賬的單位或城鄉居民個人的勞務報酬和購買物資的款項。

　　3.在轉賬金額起點(一般為1000元)以下的零星支付款項。

　　4.確需現金支付的其他支出。

　　(二)規定現金的庫存限額

　　為了加強現金管理，減少閑置的現金，通常由開戶銀行核定企業庫存現金的最高限額。

　　根據我國的現行規定，企業日常零星開支所需要的庫存現金數額由開戶銀行根據企業的實際情況來核定。一般不超過企業3～5天的日常零星開支的需要量，而離銀行較遠、交通不便的企業，雖可以放寬限額，但最長也不得超過15天的日常零星開支。庫存限額一經核定，要求企業必須嚴格遵守，不能任意超出，超過限額的現金應及時存入銀行。如若情況變化，企業需要增加或減少庫存限額的，應向開戶銀行提出申請，由銀行核定。

　　(三)規定不準坐支現金

　　所謂坐支現金是指企業用收入的現金直接支付自己的支出。坐支現金是國家所不允許的，企業在經營活動中收入的現金，應在當日就送存銀行。為了加強銀行的監督，企業在向銀行送存現金時，應在解款單上注明款項的來源;支取現金時，應在現金支票上注明款項的用途。對于那些違反現金管理制度所規定的款項，銀行則有權拒絕支付。

　　總之，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內可以保存少量現金以外，其余的都必須存入銀行。企業的一切款項，只有在規定范圍內可以采用現金結算，其余都必須通過銀行辦理轉賬結算。只有這樣，才有利于調節貨幣流通，節約現金使用，集中企業閑散資金支援國家建設。

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