中級會計職稱《經濟法》練習：公益性捐贈的稅前扣除
更新時間：2012-12-27 09:56:20
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摘要 企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
單選題
1、某有限責任公司2010年度利潤總額為40萬元，未調整捐贈前的所得額為50萬元。當年營業外支出賬戶中列支了通過當地教育部門向農村義務教育的捐贈5萬元。該企業2010年應繳納的企業所得稅為( )。
A、12.5萬元
B、12.55萬元
C、13.45萬元
D、16.25萬元
【答案】B
【解析】根據規定，公益捐贈的扣除限額==利潤總額×12% ==40×12%==4.8(萬元)，
實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈==4.8萬元，
納稅調整==5―4.8==0.2萬元。應納稅額==(50+0.2)×25%==12.55萬元
2、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是( )。
A、納稅人直接向某學校的捐贈
B、納稅人通過企業向自然災害地區的捐贈
C、納稅人通過電視臺向災區的捐贈
D、納稅人通過民政部門向貧困地區的捐贈
【答案】D
【解析】根據規定，允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
【合格標準】
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