1. 某企業2011年A產品銷售收入為2000萬元，總成本為1500萬元，其中固定成本為300萬元。2011年該企業有兩種信用政策可供選用：

　　甲方案給予客戶60天信用期限(n/60)，預計銷售收入為2500萬元，貨款將于第60天收到，其信用成本為70萬元;

　　乙方案的信用政策為(2/10，1/20，n/90)，預計銷售收入為2700萬元，將有30%的貨款于第10天收到，20%的貨款于第20天收到，其余50%的貨款于第90天收到(前兩部分貨款不會產生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的4%)，收賬費用為25萬元。

　　該企業A產品銷售額的相關范圍為2000-5000萬元，企業的資金成本率為8%(為簡化計算，本題不考慮增值稅因素)。

　　要求：

　　(1)計算該企業2011年的下列指標：

　　① 變動成本總額;

　　② 以銷售收入為基礎計算的變動成本率;

　　(2)計算乙方案的下列指標：

　　① 應收賬款平均收賬天數;

　　② 應收賬款平均余額;

　　③ 應收賬款占用資金;

　　④ 應收賬款機會成本;

　　⑤ 壞賬成本;

　　⑥ 現金折扣;

　　⑦ 信用成本

　　(3) 計算以下指標：

　　① 甲乙兩方案信用成本前收益之差;

　　② 甲乙兩方案信用成本后收益之差。

　　(4) 為該企業作出采取何種信用政策的決策，并說明理由。

　　【答案】

　　(1)計算該企業2011年的下列指標：

　　①變動成本總額=1500-300=1200(萬元)

　　②以銷售收入為基礎計算的變動成本率=1200/2000×100%　=　60%

　　(2)計算乙方案的下列指標：

　　①應收賬款平均收賬天數=10×30%+20×20%+90×50%=52(天)

　　②應收賬款平均余額=2700/360×52 =390(萬元)

　　③應收賬款占用資金=390×60%=234(萬元)

　　④應收賬款機會成本=234×8%=18.72(萬元)

　　⑤壞賬成本=2700×50%×4%=54(萬元)

　　⑥乙方案的現金折扣=2700×30%×2%+2700×20%×1% =21.6(萬元)

　　⑦采用乙方案的信用成本=18.72+54+25+21.6 =119.32(萬元)

　　(3)計算以下指標：

　　①甲乙兩方案信用成本前收益之差

　　=2500×(1-60%)-2700×(1-60%)=-80(萬元)

　　②甲乙兩方案信用成本后收益之差=-80-(70-119.32)=-30.68(萬元)

　　(4)∵乙方案信用成本后收益大于甲方案

　　∴企業應選用乙方案

　　2. 某企業現著手編制2012年5月份的現金收支計劃。預計2012年5月月初現金余額為8000元;月初應收賬款4000元，預計月內可收回80%;本月銷貨50000元，預計月內收款比例為50%;本月采購材料8000元，預計月內付款70%;月初應付賬款余額5000元需在月內全部付清;月內以現金支付工資8400元;本月制造費用等間接費用付現16000元;其他經營性現金支出900元;購買設備支付現金10000元。企業現金不足時，可向銀行借款，借款金額為1000元的倍數;現金多余時可購買有價證券。要求月末現金余額不低于5000元。

　　要求：

　　(1)計算經營現金收入。

　　(2)計算經營現金支出。

　　(3)計算現金余缺。

　　(4)確定最佳資金籌措或運用數額。

　　(5)確定現金月末余額。

　　【答案】

　　(1)計算經營現金收入

　　經營現金收入=4000×80%+50000×50%=282009 (元)

　　(2)計算經營現金支出

　　經營現金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900=35900 (元)

　　(3)計算現金余缺

　　現金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700 (元)

　　(4) 確定最佳資金籌措或運用數額

　　-9700+銀行借款數額=5000

　　銀行借款數額=14700(元)，

　　由于借款是1000元的倍數，所以銀行借款數額為15000元

　　(5) 確定現金月末余額

　　現金月末余額=-9700+15000=5300 (元)

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　　3. 某企業適用標準成本法控制成本，甲產品每月的正常生產量為1000件，每件產品直接材料的標準用量是0.3千克，每千克的標準價格為50元;每件產品標準耗用工時1.5小時，每小時標準工資率為5元;制造費用預算總額為9000元，其中變動制造費用3000元，固定制造費用6000元。

　　本月實際生產了900件，實際材料價格55元/千克，全月實際領用了600千克;本月實際耗用總工時3000小時，每小時支付的平均工資為4.8元，制造費用實際發生額為9500元(其中變動制造費用3500元，固定制造費用為6000元)

　　要求：計算和分解直接材料、直接人工、制造費用的成本差異(固定制造費用采用三差異法)

　　【答案】

　　①直接材料成本差異

　　=實際產量下直接材料實際總成本-實際產量下的直接材料標準總成本

　　=600×55-900×0.3×50

　　=19500元

　　直接材料用量差異=(實際產量下實際用量 -實際產量下標準用量)×標準價格

　　=(600-900×0.3)×50

　　=16500元

　　直接材料價格差異=(實際價格―標準價格)×實際用量

　　=(55-50)×600

　　=300

　　②直接人工成本差異

　　=實際產量下的直接人工實際成本-實際產量下的直接人工標準成本

　　=3000×4.8-900×1.5×5=7650元

　　直接人工效率差異

　　=(實際產量下實際人工工時- 實際產量下標準人工工時)×標準工資率

　　=(3000-900×1.5)×5=8250元

　　直接人工工資率差異=(實際工資率―標準工資率)×實際產量下實際人工工時

　　=(4.8-5)×3000=-600元

　　③變動制造費用標準分配率=3000÷(1.5×1000)=2

　　變動制造費用成本差異

　　= 實際產量下實際變動制造費用-實際產量下標準變動制造費用

　　=3500-900×1.5×2

　　=800元

　　變動制造費用效率差異

　　=(實際產量下實際工時-實際產量下的標準工時)×變動制造費用標準分配率

　　=(3000-900×1.5)×2

　　=3300元

　　變動制造費用耗費差異

　　=(變動制造費用實際分配率-變動制造費用標準分配率)×實際產量下實際工時

　　=(3500÷3000-2)×3000

　　=-2500元

　　④固定制造費用標準分配率=6000÷(1.5×1000)=4

　　固定制造費用成本差異

　　= 實際產量下實際固定制造費用 - 實際產量下標準固定制造費用

　　=6000-900×1.5×4

　　=600元

　　耗費差異=實際產量下實際固定制造費用―預算產量下的標準固定制造費用

　　=6000-6000

　　=0

　　產量差異=(預算產量下的標準工時-實際產量下的實際工時)×標準分配率

　　=(1000×1.5-3000)×4

　　=-6000元

　　效率差異=(實際產量下的實際工時-實際產量下的標準工時)×標準分配率

　　=(3000-900×1.5)×4

　　=6600元

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