1、工資、薪 金所得：

　　(1)一般規定：自2008年3月1日起，月扣除2000元。

　　(2)附加扣除：

　　①范圍：外籍人員、外籍老師;在境外任職的中國公民;

　　②標準：月扣除4800元。

　　2、個體工商戶的生產、經營所得

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　提示：個人獨資企業與合伙企業比照此稅目執行。

　　3、查賬征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業費用扣除：

　　(1)自2008年3月1日起，業主的費用扣除標準統一確定為24000元/年，即2000元/月。

　　(2)投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。

　　(3)企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

　　(4)向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。

　　(5)撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

　　(6)每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【例題】某個人獨資企業2009年度銷售收入為272000元，發生廣告費和業務宣傳費50000元，根據個人所得稅法律的規定，該企業當年可以在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費最高為( 　)元。(2010年)

　　A、30000 B、38080

　　C、40800 D、50000

　　答案：C

　　解析：本題考核個人所得稅前扣除項目的規定。個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。扣除的最高額=272000×15%=40800(元)。

　　(7)每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　【例題】某個人獨資企業2010年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業務招待費為40萬元，根據個人所得稅法律的規定，在計算應納稅所得額時允許扣除的業務招待費是(　)萬元。

　　A、18　　B、24 C、25　　　D、30

　　答案：B

　　解析：本題考核業務招待費扣除限額的計算。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。5000×5‰=25萬;40×60%=24萬，業務招待費可以扣除的金額是24萬元。

　　(8)在生產、經營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規定的同類、同期貸款利率計算的數額部分，準予扣除。

　　(9)計提的各種準備金不得扣除。

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