一、其他貨幣資金的內容

　　銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款

　　【注意】外幣存款不是其他貨幣資金，是銀行存款

　　二、概念

　　(一)區分銀行匯票、商業匯票

　　(一)要點

　　1.單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存庫存現金，不得將銷貨收入的款項存入賬戶。不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取庫存現金。準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。

　　2.銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月;銀行本票的提示付款期限自出票日起兩個月。

　　3.外埠存款中的外埠指的是外地。

　　三、核算

　　1.形成

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等

　　貸：銀行存款

　　2.使用

　　借：原材料、材料采購、庫存商品等

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款、信用證保證金、外埠存款等

　　或者

　　借：管理費用

　　貸：其他貨幣資金-信用卡、銀行本票存款等

　　【補充】收款方處理

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　3.多退少補

　　借：銀行存款(多的部分)

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等

　　貸：銀行存款(少的部分)

　　【補充】存出投資款的分錄模板

　　1.形成(企業向證券公司劃出資金)

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　貸：銀行存款

　　2.使用(購買股票、債券等)

　　借：交易性金融資產等

　　貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　【例11-教材例1-2】甲企業為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250000元交存銀行作銀行匯票存款。甲企業購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項退回開戶銀行，企業已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(多余款項收賬通知)。根據上述資料編制相關會計分錄：

　　【答案】

　　(1)根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，企業編制的會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票 250000

　　貸：銀行存款 250000

　　(2)購買材料，辦理款項結算時：

　　借：原材料 200000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 34000

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票 234000

　　(3)多余款項退回時

　　借：銀行存款 16000

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票 16000

　　【例12-教材例1-4】甲企業于3月5日向銀行申領信用卡，向銀行交存5000元。4月10日，該企業用信用卡向某飯店支付招待費3000元。編制會計分錄如下：

　　【答案】

　　(1)申領信用卡

　　借：其他貨幣資金---信用卡 5000

　　貸：銀行存款 5000

　　(2)支付招待費

　　借：管理費用 3000

　　貸：其他貨幣資金---信用卡 3000

　　【例13-單】(2010年)下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有(　)。

　　A.企業持有的3個月內到期的債券投資

　　B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金

　　C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金

　　D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于現金等價物。廣義的現金包括：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物，該內容出現在教材第七章。

　　【例14-單】(2011年)企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制分錄為( )

　　A. 借記應收賬款，貸記銀行存款

　　B. 借記其他貨幣資金，貸記銀行存款

　　C. 借記其他應收款，貸記銀行存款

　　D. 借記材料采購，貸記其他貨幣資金

　　【答案】B

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